БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ СФЕРЫ УСЛУГ ГОРОДА (НА ПРИМЕРЕ МБП «КРИСТАЛЛ»)

СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………… 3

1. Теоретические основы бизнес-планирования деятельности пред-приятия……………………………………………………………………
7
1.1. Бизнес-планирование: понятие, виды, основные задачи, структура…… 7
1.2. Планирование финансового оздоровления предпри-ятия………………. 29
Выводы……………………………………………………………………….. 37

2. Оценка эффективности деятельности МБП «Кристалл»…………… 39
2.1. Краткая экономическая характеристика МБП «Кристалл»…………… 39
2.2. Анализ влияния факторов на объем услуг МБП «Кристалл»…………
2.3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности услуг МБП «Кри-сталл»……………………………………………………………………… 43

54
Выводы……………………………………………………………………….. 62

3. Разработка бизнес-плана с целью финансового оздоровления пред-приятия……………………………………………………………………
3.1. Расчет необходимых ресурсов и затрат……………………………….
3.2. Разработка бизнес-плана оказания услуг…………………………………
64
64
74
Выво-ды…………………..…………………………………………………….. 90

Заключение……………………………………………………………………. 91

Список использованных источников и литературы…………………….. 95

Приложения…………………………………………………………………… 100

ВВЕДЕНИЕ
Каждая фирма, начиная свою деятельность, должна ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интел-лектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.
При всем многообразии форм предпринимательства существуют клю-чевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и для разных фирм. Но необходимые для того, чтобы своевре-менно подготовиться и обойти потенциальные трудности и опасности, тем са-мым уменьшить риск в достижении поставленных целей.
Важной задачей является проблема привлечения инвестиций, в том числе и зарубежных, в действующие и развивающиеся предприятия. Для этого необходимо аргументировать и обосновать оформление проектов (предложений), требующих инвестиций. Для этих и некоторых других целей применяется бизнес-план.
Бизнес-план – это документ, в котором описываются все основные ас-пекты предпринимательской деятельности, анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприниматель, и определяются основные способы решения этих проблем. Он нужен для всех форм и видов предприни-мательства, для того чтобы тщательно проанализировать свои идеи, проверить их разумность, реалистичность и уменьшить тем самым риск неудач.
Бизнес-план является постоянным документом; он систематически об-новляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происхо-дящими внутри фирмы, так и на рынке, где действует фирма; происходит все-сторонний анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации, целью которой является выделение ее сильных и слабых сторон, специфики и отличий от других аналогичных фирм; изучаются конкретные финансовые, технико-экономические и организационные механизмы, используемые в экономике для реализации кон-кретных задач.
Бизнес-план является одним из составных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычно ограничен одним или несколькими годами (часто корреспондирующими со сроками средне – и долгосрочных кредитов), позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям.
Актуальность темы вызвана тем, что в рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпри-нимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, по-казывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и за-дачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разрабо-танный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего пред-приятия.
Объектом исследования в дипломной работе выступает муниципальное банное предприятие «Кристалл».
Предметом исследования является планирование деятельности пред-приятия и результаты его деятельности.
Целью дипломной работы является разработка бизнес-плана с целью финансового оздоровления МБП «Кристалл».
В соответствии с целью поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучены теоретические аспекты бизнес-планирования.
2. Представлена экономическая характеристика деятельности пред-приятия.
3. Проанализировано планирование деятельности организации.
4. Проведен анализ эффективности деятельности предприятия.
5. Разработан бизнес-план организации новых услуг предприятия.
6. Проанализирована эффективность разработки бизнес-плана.
При решении поставленных задач использованы следующие методы исследования: монографический, абстрактно-логический, сравнения, расчет-но-конструктивный и графический.
Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области бизнес-планирования, анализ и эффективность разработки бизнес-плана.
Н. Н. Кожевников «Основы антикризисного управления предприятия-ми» — Приведены основные закономерности экономического функционирова-ния предприятия. Рассмотрены сущность кризисных явлений и факторы при-водящие к их возникновению; организационно-правовые вопросы банкротства. Приведены варианты стратегии по выводу предприятий из кризиса; формирование маркетинговой стратегии на неплатежеспособном предприятии и другие вопросы связанные с выводом предприятий из кризиса.
В. П. Буров «Бизнес-план фирмы» — Учебное пособие знакомит с ком-плексом вопросов, относящихся к разработке важнейшего элемента стратеги-ческого управления фирмой – бизнес-плана. Изложены цель и задачи бизнес-плана, структура, порядок и содержание работ по его составлению, а также да-ны комментарии к разделам бизнес-плана, раскрывающие существо рассматриваемых в них вопросов
Н. Н. Шаш «Бизнес-план предприятия» — Бизнес-план – основа деятель-ности любой организации, а хорошо подготовленный и разработанный бизнес-план – залог ее успеха. Данная книга может помочь организациям, начинающим свой бизнес, в подготовке бизнес-плана. В книге раскрыты важные вопросы, связанные с теорией и практикой бизнес-планирования. В ней можно найти ответы на такие вопросы, как понятие бизнес-плана, его назначение, состав и структура, информационное обеспечение процесса разработки бизнес-плана. Даются практические рекомендации по методике составления всех разделов бизнес-плана. Кроме того, в ней приведены примеры реальных бизнес-планов различных организаций производственной и непроизводственной сфер.
Информационную основу исследования составили различные учебные пособия, законодательные акты, справочные материалы, отчеты предприятия.
Исследования в работе проведены за два года: с 2006 по 2007год.
Практическая значимость дипломного исследования. Дипломная работа является завершенным исследованием, и ее результаты могут быть использованы в МБП «Кристалл» для улучшения экономических показателей деятельности предприятия.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.
В первой главе дипломной работы представлены теоретические основы бизнес-плана. Здесь раскрывается сущность, понятие и задачи, виды, структу-ра, процесс бизнес-плана, а также сущность планирования финансового оздо-ровления предприятия.
Вторая глава посвящена анализу МБП «Кристалл». В этой части работы дается характеристика предприятия, подробный анализ структуры объема реализации услуг, динамики показателей, влияющих на объем выпуска услуг, влияния факторов на объем услуг в МБП «Кристалл», эффективности использования основных средств, состава и структуры оборотных средств, себестоимости услуг, прибыли и рентабельности.
В третьей главе разработан бизнес-план с целью финансового оздоров-ления предприятия. Предложен расчет необходимых ресурсов и затрат. Представлен расчет величины затрат, прибыли, производительности труда, уровня доходности при осуществлении проекта.
Общий объем работы составляет 102 страницы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Бизнес-планирование: понятие, виды, основные задачи, структура
Бизнес-план представляет собой объективную оценку собствен¬ной предпринимательской деятельности фирмы и в то же время необходимый ин-струмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка. В нем характеризуются ос¬новные аспекты коммерческого предприятия, анализируются про¬блемы, с которыми оно столкнется, и определяются способы их решения. Следовательно, бизнес-план — одновременно поиско¬вая, научно-исследовательская и проектная работа.
Бизнес-план является основой управления не только коммер¬ческим проектом, но и самим предприятием. Благодаря бизнес-плану у руководства появляется возможность взглянуть на соб¬ственное предприятие как бы со стороны. Сам процесс разработ¬ки бизнес-плана, включающего в себя детальный анализ эконо¬мических и организационных вопросов, заставляет мобилизоваться. Целью бизнес-плана может быть получение кредита или привле¬чение инвестиций, определение стратегических и тактических ори-ентиров фирмы и др.
Бизнес-план предусматривает решение стратегических и так¬тических задач, стоящих перед предприятием, независимо от его функциональной ори-ентации:
— организационно-управленческая и финансово-экономическая оценка состояния предприятия;
— выявление потенциальных возможностей предпринимательской дея-тельности, анализ его сильных и слабых сторон;
— формирование инвестиционных целей на планируемый пе¬риод.
В бизнес-плане обосновываются: — общие и специфические детали функционирования предприя¬тия в условиях рынка
— выбор стратегии и тактики конкуренции;
— оценка финансовых, материальных, трудовых ресурсов, необ-ходимых для достижения целей предприятия.
Бизнес-план дает объективное представление о возможностях развития производства, способах продвижения товара на рынок, ценах, возможных прибылях, основных финансово-экономиче¬ских результатах деятельности предприятия, определяет зоны рис¬ка, предлагает пути их снижения. Бизнес-план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, собственности и орга¬низационно-правовой формы компании. В нем решаются как внут¬ренние задачи, связанные с управлением предприятием, так и внешние, обусловленные установлением контактов и взаимоот¬ношений с другими фирмами и организациями.
Заказчиками бизнес-плана являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, условия и результаты которой анализируются и прогнозируются в бизнес-плане. Разработчиками бизнес-плана выступают фирмы, специализирующиеся в области маркетинго¬вой деятельности, проектирования, авторские коллекти-вы, от¬дельные авторы. При необходимости привлекаются консалтинго¬вые фирмы и эксперты.
При разработке бизнес-плана подлежат взаимному учету инте¬ресы всех участвующих сторон:
— заказчика (клиента) бизнес-плана, являющегося самостоятель¬ным ин-вестором и использующего привлеченный капитал посред¬ством акционирова-ния, займа, выпуска облигаций и т.п.;- муниципальных органов, определяю-щих потребности и приори¬теты в строительстве объектов в соответствии с общей концепцией развития, формирующих проектное задание, рассматрива-ющих заявки и оформляющих соответствующие документы (например, зем-леотводные), планирующих налоговые поступления в бюджет, участвующих в надзоре за реализацией;
— подрядных фирм, детализирующих концепцию бизнес-плана, осу-ществляющих технические изыскания, проектирование, состав¬ление сметной документации, авторский надзор за строительством, монтажом оборудования, запуском теологического процесса, сдачу объекта заказчику;
— потребителя, использующего продукцию или услуги.
Бизнес-план используют и как инструмент проведения дело¬вых переговоров. При его подготовке предприниматель должен конкретно указать, что он хочет получить от заимодавца или ин¬вестора, и ясно показать, что он готов отдать.

Сущность планирования
Планирование — это деятельность, заключающаяся в разработ¬ке и прак-тическом осуществлении планов, определяющих буду¬щее состояние экономи-ческой системы, путей, способов и средств его достижения.
С точки зрения предприятия, на микроэкономическом уровне планирование является способом осуществления действия, осно¬ванным на сознательных, волевых решениях субъектов микроэко¬номики, механизмом, который заменяет цены и рынок.
Существует две формы планирования деятельности фирмы:
— планирование деятельности фирмы на рынке;
— внутрифирменное планирование.
Как правило, эти аспекты планирования взаимосвязаны. Необходимо отметить, что по-настоящему планирование мо¬жет быть рациональным только тогда, когда, отношения фирмы с контрагентами на рынке носят не случайный и разовый, а устой¬чивый и долговременный характер.
Планирование деятельности предприятия позволяет:
— осуществить четкую координацию предпринимаемых усилий по до-стижению поставленных целей; побудить руководителей конкретнее опреде-лить свои цели и пути их достижения;
— определить показатели деятельности фирмы, необходимые для после-дующего контроля;
— подготовить предприятие к внезапным изменениям рыночной конъ-юнктуры;
— четко формализовать обязанности и ответственность всех ме-неджеров фирмы.
Основным инструментом планирования фирмы является биз¬нес-план финансово-хозяйственной деятельности.

Понятие и задачи бизнес-плана
Бизнес-план — это план осуществления бизнес-операций, дей¬ствий фир-мы, содержащий сведения о фирме, товаре, его произ¬водстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности.
Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную деятель-ность фирмы на ближайший и отдаленный периоды в со¬ответствии с потреб-ностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.
Задачами бизнес-плана являются:
— формулировка долговременных и краткосрочных целей фир¬мы, стра-тегии и тактики их достижения;
— определение конкретных направлений деятельности фирмы, целевых рынков и места фирмы на этих рынках;
— выбор ассортимента и определение показателей товаров и услуг, ко-торые будут предложены фирмой потребителям;
— оценка производственных и непроизводственных издержек;
— определение состава маркетинговых мероприятий по изучению рынка, стимулированию продаж, ценообразованию и т.п.;
— оценка финансового положения фирмы и соответствия имею¬щихся финансовых и материальных ресурсов возможностям дос¬тижения поставлен-ных целей и т.д.
Бизнес-план выполняет следующие основные функции, а имен¬но:
— является инструментом, с помощью которого предпринима¬тель может оценить фактические результаты деятельности за опре¬деленный период;
— может быть использован для разработки Концепции ведения бизнеса в перспективе;
— является инструментом добывания финансовых ресурсов;
— представляет собой инструмент реализации стратегии предпри¬ятия.
Таким образом, бизнес-план позволяет проанализировать возмож-ности деятельности предприятия и обосновать выбор приоритетных целей, т.е. определить стратегию функционирования фирмы.

Виды бизнес-планов
В зависимости от рыночной ситуации и цели составления биз¬нес-планы могут быть различны.
По объектам бизнеса бизнес-планы можно классифицировать в соответствии с таблицей (приложение 1).
Бизнес-планы разрабатываются в различных модификациях и зависят от назначения: по бизнес-линиям (продукция, работы, услуги, технические решения), по предприятию в целом (новому или уже действующему).
Бизнес-план может быть нацелен как на развитие предприятия, так и на его финансовое оздоровление. Также может планироваться деятельность всего предприятия или его отдельного подразделе¬ния.

Структура бизнес-плана
1. Обзорный раздел (резюме). Резюме представляет собой крат¬кий об-зор бизнес-плана. Оно должно включать в себя следующую информацию:
— наименование проекта;
— характеристика организации, обращающейся за предоставле¬нием средств: наименование; организационно-правовая форма; форма собственно-сти; среднесписочная численность; уставной фонд; оборот за последний год; точный почтовый адрес, телефон; банковские реквизиты (в том числе рубле-вый, валютный, депо¬зитный счета); фамилия, имя, отчество, возраст и квали-фикация руководителя проекта;
— описание проекта с уточнением, идет ли речь о начале работы «с ну-ля» или о расширении существующего дела;
— описание предприятия, его специфических черт, основные этапы в его развитии;
— краткие сведения о квалификации управленческого персона¬ла, какими особенностями применительно к настоящему проекту обладает управленче-ский персонал, каковы доли участия управ¬ленческого персонала в капитале предприятия,
— описание ситуации на рынке (отечественном и зарубежном) и в отрас-ли;
— преимущество продукции или услуг предприятия, собствен¬ные ресур-сы компании и ее текущее финансовое состояние;
— долгосрочные и краткосрочные цели проекта, какого роста можно ожидать, какие доходы предполагается получить, за какой период времени;
— тактический план, краткое изложение того, как будут дости¬гаться по-ставленные цели;
— степень согласования проекта с федеральными, региональны¬ми и от-раслевыми приоритетами; — потребность в инвестициях, направления их ис-пользования, предполагаемые источники финансирования, как они будут воз-вращаться (погашаться) инвесторам;
— если заявитель является физическим лицом, то инвестор дол¬жен знать, каким имуществом он владеет;
— наличие лицензий, сертификатов, разрешений и т.д.;
— ключевые экономические показатели эффективности проекта;
— возможные риски и система страховок.
В случае необходимости (возможности) привлечения иностран¬ных ин-весторов резюме составляется как на русском, так и на английском языках.
В резюме также отображается степень конфиденциальности из-ложенной в бизнес-плане информации.
2. Описание предприятия. В этом разделе необходимо охаракте-ризовать предприятие, обратив внимание на его отличия от дру¬гих компаний, присутствующих на рынке:
— цели и задачи на ближайший период и перспективу;
— перечень основных владельцев, роль каждого из них в основа¬нии и деятельности предприятия;
— события, повлиявшие на развитие предприятия;
— финансирование предприятия в прошлом и в настоящее вре¬мя;
— организационная структура и кадровый состав;- тенденции в сбыте продукции (услуг) в ближайшее время и в перспективе;
— основные достижения предприятия;
— показатели финансовой эффективности предприятия за послед¬ние три года;
— преимущества предприятия;
— какие потребности заказчиков обеспечивает предприятие;
— объем рынка продукции или услуг, предоставляемых предпри¬ятием;
— какова доля предприятия на рынке и каковы тенденции;
— возможности рекламы;
— сезонность;
— как увеличить долю предприятия на рынке;
— используемые ноу-хау;
— территориальное расположение клиентов;
— основные конкуренты и их сильные стороны;
— уровень технологии;
— анализ издержек;
— с какими проблемами сталкивается предприятие;
— анализ сильных и слабых сторон предприятия (качество про¬дукции и услуг, возможности сбыта, уровень производственных издержек, квалифика-ция, опыт персонала, уровень технологии, условия поставок материалов или комплектующих, уровень ме¬неджмента).
— географическое положение предприятия;
— ближайшие транспортные магистрали.
3. Описание продукции (услуг). В этом разделе приводится под¬робная характеристика производимой предприятием продукции или услуг, произво-дится сравнение ее с продукцией конкурен¬тов, анализируются планы развития производства.
Характеристика продукции:
— функциональное назначение продукции, для каких целей она предна-значена;
— примеры использования продукции;
— стоимость в зависимости от объемов производства;
— технологичность;
— универсальность;
— соответствие продукции принятым стандартам;
— на какой стадии находится продукт в настоящее время (идея, рабочий проект, опытный образец, серийное производство и т.п.);
— требования к контролю качества;
— требования к подготовке пользователей;
— требования к гарантийному и послегарантийному обслужива¬нию;
— имеются ли возможности для дальнейшего развития продукта;
— патентно-лицензионная защита.
Анализ продукции конкурентов, имеющейся на рынке: — описание функциональных и потребительских свойств конку¬рирующих продуктов;
— почему продукты конкурентов пользуются определенным спро¬сом;
— принципы ценообразования конкурентов;
— способы стимулирования сбыта, используемые конкурентами.
Исследования и разработки:
— цели и описание планируемых НИОКР;
— существующие технологические риски;
— технологическое состояние конкурентов, возможность их тех-нологических достижений влиять на деятельность предприятия;
— описание концепции развития продукта следующих поколений.
Финансирование:
— принятая концепция ценообразования;
— оптимальные размеры заказов и формы оплаты;
— условия приобретения сырья, материалов и комплектующих;
— уровень запасов;
— производственная кооперация.
4. Анализ рынка. В этом разделе должно быть показано, что про-дукция или услуги имеют рынок сбыта, а также возможность предприятия добиться успеха на этом рынке; необходимо пока¬зать затраты в связи с выходом на рынок и возможные риски.
Характеристика рынка:
— размеры (регион, Российская Федерация, Содружество Неза¬висимых Государств, мировой рынок);
— уровень и тенденции развития;
— динамика цен на рынке за последние пять лет;
— специфические особенности, например трудности доступа к операци-ям на рынке;
— независимые прогнозы относительно развития рынка в буду¬щем;
— предполагаемая доля рынка, которую займет продукция пред¬приятия;
— планы относительно зарубежных рынков, экспортный потен¬циал;
— особые цели.
Характеристика потребителей продукции:
— тип потребителя (покупатели, производители, единичные са-мостоятельные потребители и т.п.);
— их географическое расположение;
— их мнение о продукции.
— Стратегия продвижения продукции на рынок:
— расчет и обоснование цены, ценовая политика;
— система распределения (продаж) в настоящее время и в перс¬пективе;
— реклама;
— стимулирование сбыта;
— сервисное и гарантийное обслуживание;
— связи с общественностью.
Характеристика конкурентов:
— перечень предприятий — основных конкурентов;
— их сильные и слабые стороны;
— их финансовое положение;
— уровень технологии;
— удельный вес в обороте рынка;
— используемые конкурентами стратегии маркетинга;
— возможная реакция конкурентов.
5. Производственный план. Этот раздел должен подробным обра¬зом описывать путь, посредством которого предприятие планиру¬ет эффективно производить продукцию или услуги и поставлять их потребителю. Необходимо отразить все этапы подготовитель¬ного периода в календарном плане (сетевом графике). Календар¬ный план выполнения работ в рамках проекта должен включать в себя прогноз сроков действий (мероприятий) и потребности в финансовых ресурсах для его реализации.
Описание технологического процесса должно отобразить:
— обеспеченность сырьем, оборудованием, комплектующими, энергией;
— потребность и условия приобретения технологического и про¬чего оборудования;
— потребность в участках земли, зданиях и сооружениях, комму-никациях;
— потребность и условия поставки сырья, материалов, комплек¬тующих, производственных услуг, контроль качества и дисцип¬лины поставок;
— требования к источникам энергии и их доступность;
— требования к подготовке производства;
— возможности совершенствования технологии производства;
— требования к контролю качества на всех этапах производства продук-ции.
Требования к квалификации и наличие необходимого персо¬нала:
— административный персонал;
— инженерно-технический персонал;
— производственный персонал;
— условия оплаты и стимулирования;
— условия труда;
— структура и состав подразделений;
— обучение персонала;
— предполагаемые изменения в структуре персонала по мере раз¬вития предприятия.
6. План сбыта. План сбыта должен отображать стратегию про¬даж ком-пании в различные временные периоды и показывать:
— цену продукции;
— методы ценообразования и установления гарантийного срока;
— схему реализации продукции (с авансом, в кредит, на экс¬порт);
— размеры скидок;
— время на сбыт;
— уровень запасов;
— процент потерь;
— условия оплаты (по факту, с предоплатой, в кредит);
— время задержки платежа.
7. Финансовый план. Этот раздел бизнес-плана должен дать воз-можность оценить способность проекта обеспечивать поступление денежных средств в объеме, достаточном для обслуживания долга (или выплаты диви-дендов, когда речь идет об инвестициях). Сле¬дует подробным образом описать потребность в финансовых ре¬сурсах, предполагаемые источники и схемы финансирования, ответственность заемщиков и систему гарантий. Особое значение следует уделить описанию текущего и прогнозируемого состоя¬ния окружающей экономической среды.
Должны быть отражены труднопрогнозируемые факторы, их альтерна-тивные значения для различных вариантов развития со¬бытий. Требуется четкая разбивка расходов по проекту и использова¬нию средств. Должны быть описаны условия всех остальных отно¬сящихся к проекту или уже находящихся на балансе кредитов. Необходимо четко показать, как и кем (самим предприятием или независимым подрядчиком) составлялась смета расходов; пред¬полагаемая степень четкости сметы. Должны быть описаны усло¬вия, оценки и предположения, базируясь на которых, рассчиты¬вались финансовые результаты проекта.
Необходимо отобразить (помесячно, поквартально, по годам):
— изменение курса рубля к доллару;
— перечень и ставки налогов;
— рублевую инфляцию (возможен различный процент, в зависи¬мости от объекта);
— формирование капитала за счет собственных средств, кредитов выпус-ка акций и т.д.;
— порядок выплаты займов, процентов по ним и т.д.
Обычно финансовый раздел бизнес-плана представлен тремя основны-ми документами:
— отчетом о прибылях и убытках (показывает операционную дея-тельность предприятия по периодам);
— планом движения денежных средств;
— балансовой ведомостью (финансовое состояние предприятия в опре-деленный момент времени).
При необходимости могут быть представлены: график погаше¬ния кре-дитов и уплаты процентов, сведения об оборотном капи¬тале с указанием изменений и исходных посылок в течение срока кредита, предполагаемый график уплаты налогов. В дополнение к этому прилагаются расчеты основных показателей платежеспособности и ликвидности, а также прогнозируемые показатели эф¬фективности проекта.
Сроки прогнозов должны совпадать (как минимум) со срока¬ми креди-та/инвестиций, которые запрашиваются по проекту. Показатели эффективности проекта:
— чистый дисконтированный доход; другие названия: чистая при-веденная стоимость, чистый приведенный доход;
— индекс доходности (ИД); другие названия: индекс прибыль¬ности;
— внутренняя норма доходности (ВНД); другие названия: внут¬ренняя норма рентабельности, возврата инвестиций;
— срок окупаемости дисконтированный.
Показатели различных видов эффективности относятся к раз¬ным эко-номическим субъектам:
— показатели общественной эффективности — к обществу в це¬лом;
— коммерческой эффективности проекта — к реальному или аб-страктному юридическому или физическому лицу, осуществляю¬щему проект целиком за свой счет;
— эффективности участия предприятия в проекте — к этому пред-приятию;
— эффективности инвестирования в акции предприятия — к ак¬ционерам предприятий — участников проекта;
— эффективности для структур более высокого уровня — к этим структу-рам;
— бюджетной эффективности — к бюджетам всех уровней. Для оценки эффективности инвестиционного проекта использу¬ются следующие основные показатели, определяемые на основе денежных потоков проекта и его участника: чистый доход, чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, срок окупаемости, потребность в дополнительном финансировании, индексы доходности затрат и инвестиций.
Чистым доходом (ЧД) называется накоплен¬ный эффект (сальдо денеж-ного потока) за расчетный период.
Важнейшим показателем эффективности проекта является чи¬стый дис-контированный доход (ЧДД) — накопленный дисконти¬рованный эффект за расчетный период, который определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приве¬денная к начальному шагу, или как превышение интегральных результатов над интегральными затратами.
ЧД и ЧДД характеризуют превышение суммарных денежных поступле-ний над суммарными затратами для данного проекта со¬ответственно без учета и с учетом неравноценности их разновременности. Их разность, которая, как правило, положительна, не¬редко называют дисконтом проекта, но ее не надо путать с нор¬мой дисконта.
Для признания проекта эффективным с точки зрения инвес¬тора необхо-димо, чтобы его ЧДД был положительным; при срав¬нении альтернативных проектов предпочтение должно отдаваться проекту с большим значением ЧДД (при условии, что он поло¬жителен).
Следующий показатель возникает, когда ЧДД проекта рассмат¬ривается как функция от нормы дисконта Е.
Внутренней нормой доходности обычно называют такое положи-тельное число Е’, при равенстве которому нормы дисконта Е= Е’ чистый дисконтированный доход проекта обращается в ноль.
Недостаток определенной таким образом ВНД заключается в том, что уравнение ЧДД(Е) = 0 может иметь не один положи¬тельный корень или вооб-ще их не иметь. Тогда внутренней нормы доходности не существует. Для того чтобы избежать этих трудно¬стей, лучше определять ВНД иначе: ВНД — это положительное число Е’ такое, что ЧДД:
— при норме дисконта Е = Е’ обращается в ноль;
— при всех Е > Е’ отрицателен;
— при всех 0 < Е' < Е положителен. Определенная этим способом ВНД, если только она существу¬ет, всегда единственна. Таким образом, внутренняя норма доходности представляет собой ту норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приве-денным капиталовложениям. Полученная в процессе расчета ВНД сравнивает-ся с требуемой инвестором нор¬мой дохода на капитал. Она должна быть больше, чем в случае безрискового вложения капитала. Для оценки эффективности проекта значение ВНД необходимо сопо-ставлять с нормой дисконта Е. Проекты, у которых ВНД > Е, имеют положи-тельное ЧДД и поэтому эффективны; те, у которых ВНД < Е, имеют отрица-тельное ЧДД и потому неэффективны. Сроком окупаемости (простым сроком окупаемости) называется про-должительность наименьшего периода, по истечении которого текущий чи-стый доход в текущих или дефлированных ценах становится и в дальнейшем остается неотри¬цательным. Это период (в месяцах, кварталах, годах), начиная с которого вложения и затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осущест¬вления. Срок окупаемости в соответствии с заданием на расчет эффек¬тивности может исчисляться либо от базового момента времени, либо от начала осуще-ствления инвестиций, либо от момента вво¬да в эксплуатацию основных фондов создаваемого предприятия. При оценке эффективности он, как правило, выступает только в каче-стве ограничения. Сроком окупаемости с учетом дисконтирования называется продолжи-тельность наименьшего периода, по истечении которого текущий чистый дис-контированный доход становится и в даль¬нейшем остается неотрицательным. Потребность в дополнительном финансировании (ПФ) - мак¬симальное значение абсолютной величины отрицательного накоп¬ленного сальдо от инвестиционной и операционной деятельности. Данный показатель отображает минимальный объем внешнего фи¬нансирования проекта, необходимый для обеспечения его финан¬совой реализуемости. Поэтому ПФ называется еще капиталом риска. Потребность в дополнительном финансировании с учетом дис¬конта (ДПФ) - максимальное значение абсолютной величины отрицательного накоп-ленного дисконтированного сальдо от ин¬вестиционной и операционной дея-тельности. Величина ДПФ по¬казывает минимальный дисконтированный объем внешнего финан¬сирования проекта, необходимый для обеспечения его финансовой реализуемости. Индекс доходности характеризует (относительную) «отдачу про¬екта» на вложенные в него средства и представляет собой отно¬шение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложе¬ний. Они могут вычисляться как для дисконтированных, так и для недисконтированных денежных потоков. При оценке эффектив¬ности часто используют: - индекс доходности затрат - отношение суммы денежных при¬токов (накопленных поступлений) к сумме денежных оттоков (накопленным затра-там); - индекс доходности дисконтированных затрат - отношение суммы дис-контированных денежных притоков к сумме дисконти¬рованных денежных от-токов; - индекс доходности инвестиций (ИД) - увеличенное на еди¬ницу отно-шение ЧД к накопленному объему инвестиций; - индекс доходности дисконтированных инвестиций (ИДИ) - увеличен-ное на единицу отношение ЧДД к накопленному дис¬контированному объему инвестиций. При расчете ИД и ИДИ могут учитываться либо все капита¬ловложения за расчетный период, включая вложения в замеще¬ние выбывающих основных фондов, либо только первоначальные капиталовложения, осуществляемые до ввода предприятия в экс¬плуатацию (соответствующие показатели будут иметь различные значения). Индексы доходности затрат и инвестиций превышают едини¬цу, если для этого потока ЧД положителен. Индексы доходности дисконтированных затрат и инвестиций превышают единицу, если для этого потока ЧДД положителен. Для того чтобы проект мог быть признан эффективным, необ-ходимо выполнение какого-нибудь из следующих условий. 1. ЧДД > 0.
2. ВНД > Е при условии, что ВНД этого проекта существует.
3. ИД > 1.
4. Срок окупаемости с учетом дисконтирования ТД < Т. Если выполнено условие 2, то остальные условия также будут выполняться, если же выполнено любое из условий 1, 3, 4, то будут выполнены и другие из этих условий (хотя ВНД проекта может и не существовать). Все расчеты показателей эффективности рекомендуется выпол¬нять с поступающими денежными средствами П (t) и их оттоками (или выплатами) О (t) в каждом периоде t реализации проекта. Дисконтирование служит для приведения разновременных эко-номических показателей к какому-либо одному моменту времени (обычно к начальному периоду). Сумма поступлений П (t), используемая в процессе расчетов по крите-риям cash flow, формируется путем суммирования следу¬ющих статей: — поступления от сбыта продукции (услуг); — поступления от других видов деятельности; — поступления от реализации активов; — доходы по банковским вкладам. Сумма выплат О (t) формируется аналогичным образом и вклю¬чает в себя: — прямые производственные издержки, кроме амортизации; — затраты на заработную плату; — выплаты на другие виды деятельности; — общие издержки; — налоги; — затраты на приобретение активов; — другие некапитализируемые издержки подготовительного пе¬риода; — выплаты процентов по займам; — банковские вклады. Разница между притоком и оттоком денежных средств в каж¬дом периоде называется потоком реальных денег. Ставка дисконтирования обычно принимается на уровне дохо¬дов, которые могут быть получены в результате практически без¬рискового вложения капитала. 8. Анализ чувствительности проекта. Необходимо проанализи¬ровать устойчивость проекта к возможным изменениям как эко¬номической ситуации в целом (изменение структуры и темпов инфляции, увеличение сроков задержки платежей), так и внут¬ренних показателей проекта (изменение объемов сбыта, цены про¬дукции). Степень устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий реализации может быть охарактеризована по¬казателями границ безубыточности (предельных уровней) объемов производства, цен производимой продукции и иных параметров. Эти и им подобные показатели по существу отвечают сценариям, предусматривающим соответствующее снижение объемов реали¬зации, цен реализуемой продукции, но они не являются показа¬телями эффективности самого проекта. Граница безубыточности (предельный уровень) параметра проекта для некоторого шага расчетного периода определяется как такой коэффициент к зна¬чению параметра, при применении которого чистая прибыль участ¬ника на данном шаге становится нулевой. Наиболее часто граница безубыточности определяется для объе¬ма про-изводства. Она рассчитывается только в период эксплуата¬ции предприятия и носит название уровня безубыточности. Уров¬нем безубыточности называется отношение безубыточного объема продаж (т.е. объема, которому отвечают нулевая прибыль и нуле¬вые убытки) на некотором шаге t к проектному. При определении этого показателя принимается, что полные текущие издержки производства продукции на шаге могут быть разделены на услов¬но-постоянные, не зависящие от объема производства, и услов¬но-переменные, изменяющиеся прямо пропорционально объемам производства. Уровень безубыточности может определяться также для цены продукции или, например, цены основного используе¬мого в производстве сырья. 9. Экологическая и нормативная информация. В бизнес-плане дол¬жно содержаться достаточно сведений относительно экологиче¬ских аспектов проекта, чтобы можно было оценить его экологи¬ческие последствия, в том числе: — местонахождение объектов проекта; — использование земли, отведенной под объект в прошлом и в настоя-щее время; — описание строительных работ или физических изменений, свя¬занных с проектом; — предлагаемые меры по смягчению воздействия на окружаю¬щую среду или ее улучшению; заявление о распределении обязанностей при любом загрязне¬нии и (или) ответственности за него; — размеры штрафов за загрязнение окружающей среды; — любые заявления предприятия об его экологической политике. Следует дать описание распространяющихся на проект обще-государственных, региональных и местных требований, связан¬ных с защитой окружающей среды, охраной здоровья персонала и обеспечением техники безопасности. Инвестор должен оценить нормативную базу реализации предлагаемого проекта. Необходи¬мо рассмотреть следующие аспекты: — какие правительственные лицензии или разрешения потребу-ются для выполнения проекта; каким образом предприятие наме¬ревается их получить и сколько на это потребуется времени; — каков характер ввозных тарифов и квот; — наличие ограничений на импорт на рынках сбыта за рубежом; — структура тарифов на коммунальные услуги; — специфические аспекты ценообразования. 10. Приложения. В прило-жения включаются документы, которые могут служить подтверждением или более подробным объяснением сведений, представленных в бизнес-плане. К числу обязательных относятся следующие: — биографии руководителей предприятия или проекта, подтвер-ждающие их компетенцию и опыт работы; — результаты маркетинговых исследований; — заключения аудиторов (включая аналитическую часть); — подробные технические характеристики продукции; — гарантийные письма или контракты с поставщиками и потре¬бителями продукции; — договоры аренды, найма, лицензионные соглашения; — заключения служб государственного надзора по вопросам эко¬логии и безопасности, санитарно-эпидемиологических служб; — статьи из журналов и газет о деятельности предприятия; — отзывы авторитетных организаций. — Возможно также предоставление в качестве приложения к биз¬нес-плану: — фотографий или видеоролика образцов продукции; — копий авторских свидетельств, патентов; — плана предприятия; — сертификатов (например, ТУ) на продукцию. Процесс бизнес-планирования Основными элементами бизнес-плана являются: титульный лист ввод-ная часть (резюме проекта), аналитический раздел, содержатель¬ный раздел (сущность проекта) и разделы внутрифирменного планиро¬вания. Ключевые моменты бизнес-планирования — это оценка инициато¬рами проекта: — возможности, необходимости и объема выпуска продукции (ока¬зания услуг); — потенциальных потребителей; — конкурентоспособности продукта на внутреннем и внешнем рынках; — своего сегмента качества; — показателей эффективности различных видов (коммерческая, ре-гиональная, бюджетная); — достаточности капитала у инициатора бизнес-идеи и возможных ис-точников финансирования. Бизнес-план — это: — изложение системы доказательств, убеждающих инвестора в вы-годности проекта; — определение степени жизнеспособности и устойчивости будуще¬го предприятия; — предвидение рисков предпринимательской деятельности; — конкретизация перспективы бизнеса в виде системы количествен¬ных и качественных показателей развития; — формирование перспективного (стратегического) взгляда на фир¬му и ее рабочую среду на базе ценного опыта планирования. Процесс бизнес-планирования от возникновения экономического за-мысла до получения и распределения прибыли между его участниками пред-ставлен на схеме (приложение 2). Наиболее распространенными областями бизнес-планирования в се-годняшней российской экономике являются: — создание бизнес-линий (продуктовых линий, инвестиционных проек-тов как совокупности прав собственности, долгосрочных привиле¬гий и конку-рентных преимуществ, специального (по возможной области применения) и универсального имущества, технологий, а также контрактов (по закупке ресурсов, аренде имущества, найму работников и сбыту про¬дукции), которые обеспечивают возможность получать определенные дохо¬ды,— поток доходов или серию денежных потоков; — разработка бизнес-планов специального назначения финансово-экономического характера для: — эмиссии новых акций открытыми акционерными обществами; — подготовки к продаже приватизируемых предприятий; — подготовки к продаже обанкротившихся предприятий, выставляе¬мых на конкурс; — выкупа акций (паев) в закрытых компаниях, например, в общест¬вах с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществах или пая в товариществах при выходе из состава товарищества одного из акционеров (учредителя, пайщика); — обоснования вариантов санации предприятий-банкротов. Схема процесса разработки бизнес-плана приведена в приложении 3. Перед составлением бизнес-плана необходимо убедиться в перспектив-ности бизнес-идеи. Разработка даже самого маленького локального бизнес-плана, сбор необходимых документов, оформление требуют около двух недель довольно напряженной работы, а среднего и крупного бизнес-плана – месяц и более. 1.2. Планирование финансового оздоровления предприятия В зависимости от отраслевой специфики, размера предприятия, объема выпуска предлагаемых продуктов и их ассортимента общий объем (количество страниц) бизнес-плана и наполнение его отдельных разделов может быть весьма различным. В некоторых случаях, если предметом бизнес-плана является открытие мини-кафе или прачечной на дому, он требует менее объемной проработки. Более того, часть разделов может и вовсе отсутст-вовать. В других – если речь идет о финансовом оздоровлении крупного промышленного предприятия или выпуске инновационной продукции в приоритетной области, требующих значительных объемов финансовых инвестиций, необходимо проводить глубокие рыночные исследования, проводить комплексный финансовый анализ. Бизнес-план финансового оздоровления по форме и материалу суще-ственно отличается от всех остальных, в нем гораздо больше внимания уделя-ется анализу финансового положения предприятия, он имеет свою структуру и логику изложения В тоже время составление такого рода документа может оказаться полезной и для тех предприятий, которые начинают испытывать какие-либо финансовые трудности. Он позволит вскрыть внутренние резервы, наметить перспективы развития, определить реальную потребность в привлечении внешних инвестиций. Более того, при работе над таким бизнес-планом может быть выявлена целесообразность прекращения деятельности убыточного предприятия, поскольку никакие мероприятия по его реструктуризации не смогут принести желаемых результатов. Вливание новых финансовых средств может только продлить агонию, но не позволит сделать его конкурентоспособным. Бизнес-план составляется в целях обоснования и принятия решений по восстановлению в полном объеме платежеспособности органи¬зации, ее финансовой устойчивости и эффективной деятельности в долгосрочном периоде времени. Основными задачами бизнес-плана организации являются: — определение краткосрочных и долгосрочных целей деятельнос¬ти организации; — выработка конкретных направлений производственно-хозяй¬ственной деятельности организации в соответствии с потребно¬стями рынка и возможностью получения необходимых финан¬совых ресурсов; — разработка комплекса процедур по совершенствованию произ-водства, финансового потенциала (финансовой политики), сис¬темы управления, снабжения и сбыта; — проведение инвентаризации имущества и определение состава свободных активов для их последующей продажи; — обоснование заявки на получение финансовой помощи; — обоснование изменения производственной ориентации органи¬зации и выпуска новых видов продукции более рентабельных для организации; — обоснование при необходимости реорганизации юридического лица (разделение, присоединение, выделение и т. д.); — разработка плана конкретных мероприятий по финансовому оз-доровлению организации, сроков их реализации; — разработка плана действий по реструктуризации кредиторской и дебиторской задолженностей. Основные разделы бизнес-плана и их содержание 1. Описание организации, ее характеристика. Результаты анализа финансового состояния организации. Причины финансовой неустой¬чивости организации. 2. Продукцию и услуги — виды продукции, объем, потребительс¬кие свойства, возможности производственно-технической базы для вы¬пуска новой продукции, наличие квалифицированных кадров. 3. Управление и организация. Организационная и производствен¬ная структура управления организации, кадровая политика. Функции, обязанности, полномочия и ответственность управленческого персо¬нала. Оплата и стимулирование, мотивация интересов. 4. Производственный план — описание ассортимента, новых раз-работок, характеристика технологии, основных средств, сырья и мате¬риалов, трудовых ресурсов, механизации, видов и схем кооперации, контроля качества, сервиса продукции. 5. Маркетинг — важнейшая часть бизнес-плана, исследование рын¬ка по-ставок материальных ресурсов и сбыта продукции, конкуренции (воздействие конкурентов на рынок, сильные и слабые стороны кон¬курентов, будущие ис-точники конкуренции), прогноз объема продаж и прогноз объема потребления продукции, ценообразование (оценка собственных издержек, анализ цен на рынке, реальные цены), методы распространения продукции (виды каналов распределения, посредни¬ки, прямые поставки), методы стимулирования продаж (реклама, лич¬ная опытная продажа, стимулирование потребителей: скидки, подар¬ки), прямой маркетинг и др. Приводятся более подробные описания наиболее важных элемен¬тов маркетинга, рекламы например. Реклама подразделяется на товарную и фирменную. Товарная реклама — это информация о потребительских свойствах и ка-чествах товара. Такая реклама, создавая определенный образ това¬ра, нацеливая покупателя на его приобретение, создает спрос на товар. Фирменная реклама — это реклама предприятия, его успехов, дос-тоинств. Задачей фирменной рекламы является создание в обществе, среди потенциальных клиентов предпочтительного имиджа предприя¬тия, образа предприятия, который вызывал бы доверие к самому пред¬приятию и всем выпускаемым им товарам. В качестве средств распространения рекламы предприятия может быть указана: — пресса (газеты, журналы, книги, справочники); — печатная реклама (листовки, плакаты, каталоги, открытки, про¬спекты, визитные карточки и т. п.); — наружная реклама (крупногабаритные плакаты, электрифици¬рованные и газосветные панно с неподвижными, бегущими или запрограммированными надписями, пространственные конст¬рукции и т. п.); — реклама на транспорте (внутри и снаружи транспортных средств, на остановках, железнодорожных и автовокзалах, аэро- и морс¬ких портах); — экранная реклама (кино- и телереклама, слайды); — радиореклама. Симулирование, направленное на покупателей, заключается в пред-ложении последним ощутимой коммерческой выгоды, которая побуж¬дает их приобретать товары систематически и в больших количествах. Для этого ис-пользуют самплинг (бесплатное распространение образ¬цов), купоны, скидки, кредит в различных его формах (например, рас¬срочка, отсутствие первона-чального взноса и т. п.), премии, конкурсы, демонстрация товара и т. д. Стимулирование, направленное на посредников, побуждает их про-давать товар с максимальной энергией, расширять круг его покупате¬лей. Методы воздействия при этом могут быть следующие: скидки, суб-сидирование рекламы и других подобного рода мероприятий, конкур¬сы, предоставление бесплатного или на льготных условиях спе¬циального оборудования. Стимулирование сбыта наиболее эффективно, когда: на рынке много конкурирующих товаров с примерно равными потребительс¬кими свойствами; нужно защитить позиции предприятия на рынке при переходе товара на ста-дию зрелости; товар впервые вводится на рынок. К прямому маркетингу относят: прямую рекламу (лично вручаемые ре-кламные материалы и прямая почтовая реклама). К этим средствам следует от-нести личные взаимоотношения с клиентами, публичные выступления; использование рекомендаций, персональную продажу (продажа товаров непосредственно покупателю у него дома, если это товары личного пользования, или на предприятии, если производствен¬ного назначения), телемаркетинг (убеждение, продажа, совершение сделок или договоренность о них и даже послепродажное обслужи¬вание с помощью видеотекста, телефакса, компьютера, телефона), по¬сылочную торговлю по каталогам и прейскурантам (убеждение поку¬пателя всеми возможными способами выслать или перечислить день¬ги для приобретения товаров, описание которых дается в рекламной литературе). В плане финансового оздоровления обязательно описывается паблик-рилейшнз — организация общественного мнения. Основная зада¬ча паблик-рилейшнз — создание и сохранение имиджа предприятия. Для решения этой задачи используются следующие элементы: про-паганда отклики прессы, использование редакционного, а не плат¬ного места и (или) времени во всех средствах распространения ин¬формации, организация интервью с руководителями предприятия, проведение дней открытых дверей, пресс-конференций, издание фир¬менной литературы, опубликование годовых отчетов предприятия, лоббизм. Пропаганда занимает самое значительное место в структуре паблик-рилейшнз; спонсорство: предоставление предприятиям средств отдельным лицам и организациям, занятым в сфере спорта, культуры, здравоохранения, социального обеспечения и т. п., для до-стижения и закрепления имиджа, решения задач по реализации це¬лей предприятия; участие в выставках и ярмарках; разработка и под¬держание фирменного стиля. Фирменный стиль — это ряд приемов, которые обеспечивают, с од¬ной стороны, определенное единство всех изделий предприятия, а с другой — противопоставляют предприятие и его изделия конкурентам и их товарам. В фирменный стиль включают: товарный знак, логотип (специально разработанное оригинальное начертание полного или со¬кращенного, наименования предприятия). Фирменный блок (объеди¬ненные в композицию знак и логотип, а также разного рода поясни¬тельные надписи и фирменные лозунги), фирменный цвет, фирмен¬ный комплект шрифтов, фирменные константы (формат, система верстки текста и иллюстраций и т. п.), фирменные радиопозывные, гим¬ны, особая фактура бумаги, фирменная одежда. Назначение фирменного стиля — свидетельствовать, что предприя¬тие работает образцово, поддерживает порядок вор всем, как в произ¬водстве, так и сопутствующей ему деятельности; создать у покупателя уверенность в том, что и товар, выпускаемый предприятием, образцо¬вый, что она не стремится скрыть за анонимностью низкое качество своей продукции. Все решения службы маркетинга, воздействующие на внешнюю сре¬ду предприятия, можно разделить на: — открытые, которые доводятся до сведения клиентов. Это могут быть решения относительно товарной, целевой, сбытовой политики, о целях маркетинга и предприятия; — закрытые, которые также принимаются службой маркетинга, но некоторое время не доводятся до клиентов (например, решения о вы-¬ пуске нового товара, изменении цены изделия, стратегии маркетинга и т. п.). В определенное время, когда предприятие начнет проводить, ценовую, товарную или сбытовую политику, конкуренты и клиенты будут поставлены перед свершившимся фактом. Говоря о решениях, принимаемых службой маркетинга, необходимо сказать об утечке ин¬формации. Она может быть следствием промышленного или коммер¬ческого шпионажа либо специально организована для оказания нуж¬ного влияния на конкурентов и других клиентов предприятия. Про¬мышленный или коммерческий шпионаж — метод недобросовестной конкуренции. 6. Капитал — структура собственного и заемного капитала, оценка использования капитала, эмиссия ценных бумаг (акций, облигаций). 7. Риски — внутренние (по видам деятельности: производство, фи¬нансы, сбыт и т. п.) и внешние (экономические, рыночные и т. п.). 8. План (программа) конкретных мероприятий (мер) по финансо¬вому оздоровлению организации, повышению ее финансовой устой¬чивости и конкурентоспособности. Оценка эффективности их от реа¬лизации (пессимистические и оптимистические оценки). В качестве примера мероприятий, способствующих восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятель¬ности предприятия, можно привести следующие: — смена руководящего звена предприятия; — инвентаризация предприятия; — реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженности; — снижение издержек производства; — продажа дочерних фирм и долей в капитале других предприятий; — продажа объектов незавершенного строительства; — оптимизация количества персонала и обеспечение социальных льгот для уволенных; — продажа излишнего оборудования, материалов и складированных го-товых изделий; — конверсия долгов путем преобразования краткосрочных задол-женностей в долгосрочные ссуды; — прогрессивные технологии, механизация, автоматизация произ-водства; — совершенствование организации труда; — капитальный ремонт, модернизация основных фондов, замена устаревшего оборудования, приобретение дополнительных ос¬новных фондов. Для конкретных мероприятий рекомендуется использовать класси-фикатор процедур финансового оздоровления. 9. Финансовый план — описываются финансовые результаты за про-шедший период, приводится прогноз финансовых результатов, график расче-тов с дебиторами и погашения кредиторской задолженности (осо¬бое внимание к просроченным обязательствам, структура доходов и расходов, прогноз дви-жения денежных средств по кварталам, прогноз инвестиционной деятельности, оценка ожидаемых результатов деятель¬ности организации. Заключение – оценка ожидаемых результатов по восстановлению пла-тежеспособности, финансовой устойчивости организации. Выводы Бизнес-план – это план развития вида бизнеса, основанный на стратеги-ческом анализе и вытекающий из стратегических решений по виду бизнеса. Стратегические решения определяются целями бизнеса, которые касаются конкурентоспособности и желаемого набора видов бизнеса. Бизнес-план должен быть подготовлен с учетом следующих рекомендаций: 1. Краткость – изложение самого главного по каждому разделу биз-нес-плана. 2. Доступность в изложении и понимании — бизнес-план должен быть понятен широкому кругу людей. 3. Неперегруженность техническими подробностями. 4. Убедительность, лаконичность, пробуждение интереса у партнера. 5. Соответствие определенным стандартам — бизнес-план должен быть принимаем читателем и удобен с точки зрения методики его составления Основные информационные разделы бизнес-плана: 1. Резюме. 2. Описание предприятия и отрасли. 3. Описание продукции (услуг). 4. Анализ рынка. 5. Организационный план. 6. Персонал и управление. 7. План производства. 8. План маркетинга. 9. Риски проекта и страхование. 10. Финансовый план и финансовая стратегия. Бизнес-план финансового оздоровления по форме и материалу суще-ственно отличается от всех остальных, в нем гораздо больше внимания уделя-ется анализу финансового положения предприятия, он имеет свою структуру и логику изложения. В тоже время составление такого рода документа может оказаться полезной и для тех предприятий, которые начинают испытывать ка-кие-либо финансовые трудности. Он позволит вскрыть внутренние резервы, наметить перспективы развития, определить реальную потребность в привле-чении внешних инвестиций. Более того, при работе над таким бизнес-планом может быть выявлена целесообразность прекращения деятельности убыточно-го предприятия, поскольку никакие мероприятия по его реструктуризации не смогут принести желаемых результатов. Вливание новых финансовых средств может только продлить агонию, но не позволит сделать его конкурентоспособным. 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МБП «КРИСТАЛЛ» 2.1. Краткая экономическая характеристика МБП «Кристалл» Муниципальное унитарное банное предприятие начало свою деятель-ность в 1991 году на основании Устава, утвержденного постановлением Администрации г. Новгорода 13.02.1991 года. Юридический адрес предприятия: Великий Новгород, ул. Германа, д. 36. В состав МБП «Кристалл» входят структурные подразделения – бани, рас-положенные на территории Великого Новгорода. Адреса бань: №1 – наб. А. Невского, 24 №2 – ул. Великая, 4 №3 – ул. Юннатов, 3 №5 – пос. Волховский, ул. Керамическая, 5 №6 – ул. Германа, 23 №7 – пр. А. Корсунова, 30. Территории, расположенные вокруг бань, хорошо освещены, имеются парковки и автостоянки. Основной вид деятельности — предоставление банных услуг: в общих отделениях, в душевых кабинах, в номерах, в отделениях с бассейном, сауны. Помимо основных услуг бани предоставляют дополнительные услуги: кафе, продажу банных принадлежностей (веник мочалка, мыло, шампунь), парикмахера, массажиста, пользование сушуарами, солярий. Воспользоваться этими услугами могут не только потребители банных услуг, но и другие посетители. В настоящее время конкуренция по данному виду услуг отсутствует, поскольку в городе нет частных бань, однако следует ожидать, что с развитием туризма в городе начнут появляться высококлассные бани и сауны, в связи с чем наиболее платежеспособные клиенты перейдут в частные предприятия с более высоким уровнем обслуживания. Поэтому необходимо уже в настоящее время заботиться о продвижении услуг предприятия на рынке и повышения их качества. Режим работы предприятия с 15 до 21 часа, выходной — понедельник. Муниципальное банное предприятие «Кристалл» предоставляет следу-ющие виды услуг: — общие отделения; — душевые отделения; — общие отделения с бассейном; — отдельные номера на 4 места с бассейном; — отдельные номера на 6 мест без бассейна; — отдельные номера на 4 места без бассейна; — отдельный номер на 4 места с контрастной ванной; — отдельные номера на 2 места без бассейна; — отдельные номера. Постановлением Администрации Великого Новгорода от 23.01.2005 года № 18 утверждены тарифы на услуги бань Великого Новгорода и представлены в таблице 1: Таблица 1 Тарифы на услуги бань Великого Новгорода Услуги Ед. изм. Время се-анса Тариф Общие отделения руб./чел. до 1 часа 40,00 Душевые отделения руб./чел. до 1 часа 50,00 Общие отделения с бассейном руб./чел. до 1,5часа 70,00 Отдельные номера на 4 места с бассейном руб. /за номер 1 час 340,00 Отдельные номера на 6 мест без бассейна руб. /за номер 1 час 340,00 Отдельные номера на 4 места без бассейна руб. /за номер 1 час 250,00 Отдельные номера на 2 места без бассейна руб. /за номер 1 час 450,00 Отдельный номер на 4 места с кон-трастной ванной руб. /за номер 1 час 145,00 Отдельные номера руб./чел. 1,5 часа 80,00 Помимо тарифов на услуги бани Администрацией Великого Новгорода установлена скидка в размере 50 % от действующих тарифов для: — участников и инвалидов ВОВ, инвалидов 1 группы по общему заболеванию, инвалидов — малолетних узников фашистских концлагерей, инвалидов-жертв политических репрессий; — детей до 7 лет, посещающих общие и душевые отделения. Тарифы на услуги бань устанавливаются Администрацией Великого Новгорода с учетом уровня жизни населения. Наценка в кафе и тарифы на до-полнительные услуги устанавливаются с учетом текущей рыночной ситуации. Анализ реализации услуг представлен в таблице 2. Таблица 2 Анализ структуры объема реализации услуг Наименование услуг 2006 г. 2007г. Отклонение 2007г. от 2006г. (+;-) Тыс. руб. К ито-гу, % Тыс. руб. К ито-гу, % Тыс. руб. К ито-гу, % 1 2 3 4 5 6 7 Основные услуги: Общие отделения 2147,0 18,2 2252 17,3 105 4,9 Душевые отделения 1893,2 16,0 1920 14,7 26,8 Общие отделения с бас-сейном 1090,7 9,2 1310 10,1 219,3 20,1 Отдельные номера на 4 места с бассейном 1773,2 15,0 1990 15,3 216,8 12,2 Отдельные номера на 4 места без бассейна 1300,9 11,1 1553 11,9 252,1 19,4 Отдельные номера на 4 места с контрастными ваннами 690,5 5,8 650 5,0 -40,5 -5,9 Продолжение таблицы 2 1 2 3 4 5 6 7 Отдельные номера на 2 места без бассейна 330,2 2,8 366 2,8 35,8 10,8 Отдельные номера 1009,7 8,6 782 10,1 -227,7 -22,6 Дополнительные ус-луги: Услуги кафе 980,6 8,3 1320 10,1 339,4 34,6 Торговля банными при-надлежностями 240,0 2,0 380,2 2,9 140,2 58,4 Парикмахер 150,3 1,3 173,0 1,3 22,7 15,1 Массажист 88,7 0,8 120,7 0,9 32 36,0 Солярий 101,0 0,9 210,0 1,7 109 107,9 Итого 11796 100 13027 100 1231 10,4 Из данных таблицы 2 видно, что за отчетный период объем реализации услуг вырос на 10,4% что составляет 1231 тыс. руб. Наибольший рост достигнут по услугам кафе, массажиста, солярия, которые были введены относительно недавно и являются вспомогательными по отношению к основным видам услуг. Наибольший удельный вес в структуре реализации занимают услуги общих отделений, однако, отклонения по другим видам услуг не очень значительны, то есть предприятие добивается уровня реализации за счет дифференцированности услуг. Поэтому дальнейшее совершенствование работы предприятия будет напрямую зависеть от расширения спектра предоставляемых услуг. Например, можно увеличить режим работы и сделать скидку для населения. В связи с тем, что значительный удельный вес себестоимости услуг со-ставляют заработная плата и материальные затраты, следует провести анализ влияния трудовых факторов на выпуск услуг. Проведем анализ влияния трудовых факторов на выпуск услуг, которые представлены в таблице 3. Таблица 3 Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска услуг Показатели Ед. измер. 2006 г. 2007 г. Отклоне-ние, (+,-) Отклоне-ние, % Объем реализации услуг тыс. руб. 11796 13027 1231 10,4 Выработка на одного работающего тыс. руб. 142,1 173,7 31,6 22,2 Среднесписочная численность работа-ющих чел. 83 75 — 8 -9,6 За анализируемый период объем реализации услуг увеличился на 1231 тыс. руб. или на 10,4 %. За счет увеличения выработки объем реализации услуг увеличился на 22,2 %, Сокращение численности работников на 8 человек способствовало сокращению объема реализации услуг на 9,6 %. Исходя из этого можно сделать вывод, что главным фактором, влияющим на улучшение деятельности предприятия является выработка. Рост этого показателя обусловлен как расширением деятельности предприятия, так и ростом цен на услуги. Следовательно, одним из направлений повышения эффективности работы предприятия может быть оказание дополнительных услуг с целью привлечения большего количества потребителей. 2.2. Анализ влияния факторов на объем услуг в МБП «Кристалл» Росту объема услуг способствуют различные факторы, такие как созда-ние дополнительных рабочих мест, ликвидация потерь рабочего времени, внедрение мероприятий по совершенствованию организации производств и труда, снижение норм расхода сырья и материалов. Анализ влияния трудовых факторов на выпуск услуг представлены в таблице 4. Таблица 4 Анализ влияния трудовых факторов на выпуск услуг Показатель 2006г. 2007г. Отклонение (+;-) Отклонение, % 1. Отработано всеми ра-ботающими а) человеко-дней б) человеко-часов 23774,7 147403,1 21807 135203,4 -1967,7 -12199,7 -8,3 -8,3 2. Среднее число дней, отработанных одним ра-ботником 245,1 242,3 -2,8 -1,1 3. Продолжительность рабочего дня в часах 6,2 6,2 — — 4. Выработка одного ра-ботающего в тыс. руб.: а) среднегодовая; б) среднедневная; в) среднечасовая 142,1 0,50 0,09 173,7 0,70 0,11 31,6 0,2 0,02 22,2 40,0 22,2 В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение выработка, на одного сотрудника на 22,2% в год, что составило 31,6 тыс. руб. Увеличение произошло, несмотря на снижение отработанных дней и часов по сравнению с предыдущим годом, выработка на одного сотрудника увеличилась в связи со снижением численности персонала предприятия. Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в про-изводственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда. Все показатели использования основных фондов, могут быть объединены в три группы: — показатели экстенсивного использования основных фондов, отража-ющие уровень использования их по времени — показатели интенсивного использования основных фондов, отражаю-щие уровень их использования по мощности ( производительности) — показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние всех факторов. К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности оборудования, коэф-фициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени ра-боты оборудования. Эффективность основных фондов в промышленности определяется натуральными и стоимостными показателями. Общие натуральные показате-ли: — коэффициент стоимости работы оборудования; — показатели загрузки оборудования; — коэффициенты использования фонда рабочего времени, использование оборудования по машинному и вспомогательному времени. Частные натуральные показатели дают одностороннюю характеристику эффективности основных фондов, поэтому прибегают к стоимостным показателям: — фондоотдача; — фондоемкость; — фондовооруженность; Проанализируем наличие структуру основных фондов МБП «Кристалл». Стоимость основных средств предприятия на 2006 год составила 38745 тыс. рублей, на 2007 год – 23730 тыс. рублей. Структура основных средств представлена в таблице 5. Таблица 5 Износ основных производственных фондов N п/п Вид основных средств 2006 г. 2007 г. Коэффициент износа % 1 Здания и сооружения 28715 17450 39,2 2 Машины и оборудование 7411 3940 46,8 3 Производственный и хозяйственный инвентарь 2619 2340 10,7 Итого 38745 23730 39 Наибольший удельный вес в структуре ОПФ занимают здания и соору-жения, что соотносится со спецификой деятельности предприятия. Износ зда-ний, машин и оборудования довольно значительный, однако крупных инвестиций в основные средства в ближайшее время не потребуется. Производственный и хозяйственный инвентарь своевременно обновляется, о чем свидетельствует низкая степень износа – 10,7%. Основными показателями использования основных средств являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Динамика этих показате-лей за 2 года представлена в таблице 6. Таблица 6 Анализ эффективности использования основных средств Показатель 2006 2007 Изменение Выручка от реализации услуг, тыс. руб. 11796 13027 1231 Стоимость ОПС, тыс. руб. 38745 23730 -15015 Численность персонала, чел. 83 75 — 8 Фондоотдача, руб. 0,3 0,55 0,25 Фондоемкость, руб. 3,29 1,82 — 1,47 Фондовооруженность, тыс.руб. 466,8 316,4 — 150,4 Из таблицы 6 видно, что эффективность использования основных средств за отчетный год увеличилась. Об этом свидетельствуют рост фондоот-дачи на 0,25 руб. и снижение фондоемкости на 1,47 руб. Однако, повышение эффективности использования основных средств вызвано не только ростом выручки от реализации услуг, но и в значительной степени сокращением стои-мости основных производственных средств на 39 %. Подтверждением этому является сокращение фондовооруженности труда на 33 % как за счет уменьшения численности работников, так и за счет снижения стоимости основных производственных фондов. Далее проанализируем использование площадей. Площади, в которых осуществляется производственная деятельность, принадлежат предприятию и расположены в различных микрорайонах Великого Новгорода. Главное офисное помещение находится по ул. Германа д. 32. Офисное помещение состоит из: кабинета директора, бухгалтерии, отдела снабжения. Распределение площадей МБП «Кристалл» представлено в таблице 7. Таблица 7 Распределение площадей МБП «Кристалл» Вид помещений Площадь, м2 2006 г. 2007 г. Общая площадь нежилых помещений — исп. в собственных целях -неиспользованных или законсервированных 16227 13806 1700 16227 13806 1700 Офисные помещения 721,1 721,1 Из данных таблицы 7 видно, что площади не претерпели никаких изменений, их величина использованных для осущесвления производственной деятельности в 2007 году составляла 13807 м2. Величина неиспользуемой площади составляет 10,5 % от общей. То есть предприятие имеет возможность расширить сферу своих услуг. Далее рассмотрим распределение площадей по баням, которые пред-ставлены в таблице 8. Таблица 8 Распределение площадей по баням Норма, м2 Факт Резерв Баня № 1 2584 2410 174 Баня № 2 2584 2420 165 Баня № 3 2584 1920 664 Баня № 5 2584 2226 358 Баня № 6 2584 2330 254 Баня № 7 2584 2500 86 Итого: 15504 13806 1700 Коэффициент использования площадей составляет = Sэф / Sобщ = 13806,0/16227,0 = 0,85, где: Sэф – эффективно используемые площади Sобщ – общая площадь Данные таблицы и показатель эффективности свидетельствуют о том, что существует дополнительный резерв использования площадей. Неиспользуемые или законсервированные площади могут быть оснащены дополнительным оборудованием и предоставлением новых видов услуг. Например, предоставление душа шарко, гидра массажа, циркулярнного душа, педикюрного кабинета, турецкую баню, которые пользуются большим спросом у населения. Следующим этапом анализа является эффективность использования оборотных средств. Оборотные средства предприятия представляют собой сумму оборот-ных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Оборотные производственные фонды – это сырье, материалы, топливо, мало-ценный инвентарь со сроком меньше 3 лет и нормативной стоимостью, уста-навливаемой Министерством финансов РФ. Фонды обращения – денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке, деньга в расчетах, готовая про-дукция на складе и готовая продукция, отгруженная, но не оплачиваемая покупателем. По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные. Собственные – это оборотные средства, предоставленные предприятию в постоянное пользование в объеме, минимально необходимом для осуществления производственной и хозяйственной деятельности. К ним относятся средства, которыми предприятие наделяется при его организации, отчисления от прибыли предприятия. В процессе производственной деятельности появляются дополнительная потребность в денежных ресурсах. Она покрывается за счет заемных средств (ссуды в банке). Управление оборотными средствами предприятия представлена на основе баланса предприятия анализируется состав и структура оборотных средств. Управление оборотными средствами предприятия весьма существенно сказывается на его финансовом состоянии. На основе баланса предприятия можно проанализировать состав и структура оборотных средств. Структура оборотных средств в динамике представлена в таблице 9. Таблица 9 Анализ состава и структуры оборотных средств Вид оборотных средств 2006 г. 2007 г. Изменение тыс. руб. Уд. вес, % тыс. руб. Уд. вес, % тыс. руб. % Сырье и материалы 1600 73,3 2555 76,7 955 159,7 НДС по приобре-тенным ценностям 208 9,5 320 9,6 112 153,8 Денежные средства 330 15,1 418 12,5 88 126,7 Дебиторская задол-женность 46 2,1 39 1,2 -7 84,8 Итого оборотных средств 2184 100 3332 100 1148 152,6 Анализ таблицы 9 показывает, что за отчетный период объем оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия, вырос на 1148 тыс. рублей, или на 52,6%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств составляют сырье и материалы. Дебиторская задолженность практически отсутствует, поскольку предприятие работает главным образом с частными лицами за наличный расчет. Следует отметить, что несмотря на рост денежных средств в абсолютном выражении, их доля в составе оборотных средств снизилась с 15,1 до 12,5%, на что следует обратить внимание. Произведем оценку эффективности использования оборотных средств, которая характеризуется показателями оборачиваемости (таблица 10). Таблица 10 Оборачиваемость оборотных средств МБП «Кристалл» Показатель 2006 г. 2007 г. Отклонение 2007 г. от 2006 г. (+;-) Коэффициент оборачиваемости за-пасов и затрат 6,88 4,77 -2,11 Время оборота запасов и затрат, дней 52,33 75,42 23,10 Коэффициент оборачиваемости де-биторской задолженности 239,30 312,69 73,39 Время оборота дебиторской задол-женности, дней 1,50 1,15 -0,35 Коэффициент оборачиваемости де-нежных средств 33,36 29,17 -4,18 Время оборота денежных средств, дней 10,79 12,34 1,55 Анализ таблицы 10 показывает, что в отчетном периоде коэффициент оборачиваемост запасов и денежных средств предприятия снизился. По денежным средствам, тем не менее, показатели оборачиваемости довольно хорошие, время оборота в 2006 году составляет 10,8 дней и 12,4 дня в 2007 году. По запасам время оборота на конец периода составляет более двух месяцев, что негативно сказывается на управлении финансами. Следует перестать наращивать объемы товарно-материальных ценностей и стремиться к повышению оборачиваемости этих активов. Рассчитаем объем собственных оборотных средств предприятия за ана-лизируемый период и коэффициент текущей ликвидности (таблица 11), а также текущие финансовые потребности в оборотных средствах. Таблица 11 Объем собственных оборотных средств предприятия Показатель 2006 г. 2007 г. Отклонение Собственные оборот-ные средства -3673 -3378 -295 Коэффициент текущей ликвидности 0,37 0,5 0,13 Собственные оборотные средства предприятия в 2006 году и в 2007 году имеют значение со знаком (-). У предприятия наблюдается нехватка собственных оборотных средств, однако этот недостаток удалось несколько сократить в 2007 году. Коэффициент текущей ликвидности предприятия не удовлетворяет минимально допустимому значению в 1,0. Однако в 2007 году коэффициент текущей ликвидности несколько увеличился, что позволяет сделать прогноз о возможности выхода из кризисной ситуации при правильном управлении финансовыми средствами предприятия. Текущие финансовые потребности в отчетном году имеют отрицатель-ную величину: Текущие финансовые потребности = оборотные средства — денежные средства — текущие пассивы — (запасы сырья и готовой продукции + дебиторская задолженность) ТФП к.г. = 3332 – 418 – 6710 – (2555 + 39) = -6390 тыс. руб. Выше приведенные расчеты свидетельствуют о том, что предприятие испытывает нехватку финансовых средств. Сложившаяся организационная и производственная структура предприятия является основой для определения накладных расходов предприятия, связанных с реализацией общих функций управления и содержанием структурных подразделений, выполняющих ряд особых задач. К накладным относят общехозяйственные расходы и расходы по управлению предприятием. Данные представлены в таблице 12. Таблица 12 Накладные расходы предприятия в 2007 году № п/п Категория расходов тыс. руб. В % к итогу 1. Общехозяйственные расходы, всего В том числе: транспортное обслуживание услуги банка коммунальные услуги, электроэнергия содержание обслуживающего персонала охрана налоги на имущество реклама амортизация 2216 162 96 288 1366 126 86 14 78 61,47 4,49 2,66 7,99 37,89 3,5 2,39 0,39 2,16 2. Расходы на управление предприятием, всего В том числе: заработная плата управленческого персонала транспорт командировки представительские расходы обучение персонала прочие 1389 1183 83 32 9 49 33 38,53 32,82 2,3 0,89 0,25 1,36 0,91 Итого 3605 100 В структуре накладных расходов наибольший удельный вес составляют содержание обслуживающего персонала – 37,89 %, заработная плата управленческого персонала – 32,82 %. Исходя из сложившейся структуры накладных расходов можно сделать вывод, что процесс производства является трудоемким. Заработная плата всего персонала составляет 70,71 %. 2.3. Анализ себестоимости услуг, прибыли и рентабельности МБП «Кристалл» Себестоимость — сумма издержек производства, то есть всех затрат предприятия на оказание услуги. Себестоимость продукции входит в основные экономические показатели. Себестоимость является составной частью цены, за которую потребитель приобретает продукцию, поэтому, чем меньше себестоимость, тем меньше цена. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль предприятия. Существует множество путей снижения себестоимости: улучшение нормирования, изучение передового опыта, повышение производительности труда и т. д. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованно-сти плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполне-ния плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилиза-ции. Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование про-изводственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений. В настоящее время принят ряд новых правил бухгалтерского учета по доходам и расходам (ПБУ 9-99т, ПБУ 10/99), которые введены в действие. Согласно данным правилам, расходами от коммерческой деятельности признаются расходы, уменьшающие экономические выгоды в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала анализируемого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества. Однако не считаются расходами предприятия взносы в уставный капитал, приобретение ценных бумаг не с целью перепродажи, перечисление средств на благотворительные цели, спортивные мероприятия, отдых, развлечения, культурно-зрелищно-просветительские и другие аналогичные мероприятия; выплаты по договорам комиссии, агентам и иным аналогичным договорам в пользу принципала, комитета; предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; оплата в погашение займа, кредита. К расходам относятся суммы как фактически оплаченные, так и являющиеся кредиторской задолженностью предприятия. Если расходы произведены в соответствии с договором, срок которого наступил, то они относятся на затраты. Если же какие-то условия договора не выполнены, то данные затраты являются дебиторской задолженностью. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы ее осуществления. Однако, если учетная политика по оплате, а не по отгрузке, тогда расходы, как и доходы, производятся по моменту оплаты. Анализ себестоимости услуг МБП «Кристалл» представлен в таблице 13. Таблица 13 Анализ себестоимости услуг 1 бани Показатель 2006 г. 2007 г. Изменения Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. Руб. % Израсходовано воды 154,1 1,45 173,7 1,58 19,6 12,7 Израсходовано топлива всех видов, вкл. газ. 145,0 1,37 169,0 1,54 24,0 16,6 Получено теплоэнергии со стороны (пар, горячая вода) 9,9 0,09 10,5 0,09 0,6 6,06 Затраты по статьям: — теплоэнергия 1820,3 17,15 1970,0 18,0 149,7 8,22 — вода 1208,1 11,38 1350,5 12,33 142,4 11,79 — электроэнергия 620,8 5,85 661,4 6,04 40,6 6,53 — газоснабжение 82,0 0,77 87,0 0,79 5,0 6,1 — амортизация 311,7 2,94 416,0 3,8 104,3 33,5 Расходы на оплату труда 3258,3 30,7 3217,6 29,37 -40,7 1,25 Отчисления 847,2 8,0 836,6 7,64 -10,6 1,25 Прочие цеховые расходы 2157,0 20,3 2063,1 18,83 -93,9 -4,4 Всего расходов по полной себестоимости 10614,4 100 10955,4 100 341,0 3,2 Пропуск платных посетите-лей, тыс. человек 505000 — 562000 — 57000 11,3 Себестоимость пропуска одного платного посетителя 21,02 — 19,5 — — 7,2 За отчетный период полная себестоимость выросла на 3,2%. Наибольший рост составили затраты на воду и теплоснабжение. Затраты на оплату труда снизились, что связано с уменьшением численности персонала. В целях дальнейшего снижения затрат необходимо анализировать возможности снижения потребления теплоэнергии и воды, одновременно необходимо изыскивать возможности поднимать заработную плату персоналу предприятия. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. В условиях рыночной экономики она составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей предприятия. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки финансовой и производственной деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Можно выделить три составные части прибыли: — Прибыль от реализации продукции (работ, услуг). — Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. — Прибыль от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость. В себестоимость продукции при определении прибыли включаются: материальные затраты с учетом затрат, связанных с использованием природного сырья; амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; расходы на оплату труда, включая премирование не только рабочих, но и руководителей, специалистов и других служащих за произ-водственные результаты (в пределах нормируемой величины этих рас-ходов); отчисления на государственное социальное страхование, отчисления по медицинскому страхованию; платежи по кредитам банков и поставщиков в пределах ставки, установленной законодательством, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов; расходы по всем видам ремонта и другие затраты на производство и реализацию продукции. В себестоимость продукции не включаются выплаты в денежной и натуральной формах, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и специальных источников, и выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда. Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иных материальных ценностей (иного имущества) определяется как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества. Прибыль (убыток) от внереализационных операций — это прибыль по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанных с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, услуг. К внереализационным доходам относится доходы: — от сдачи в аренду имущества — от дооценки товаров — проценты по денежным средствам на счетах предприятия — прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году — поступления сумм в счет погашения дебиторской задолжен-ности, списанной в прошлые годы в убыток — от долевого участия в совместных предприятиях — доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию К внереализационным расходам относят: — убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году — затраты по аннулированным производственным заказам — недостача материальных ценностей, выявленная при инвен-таризации — некомпенсируемые убытки в результате чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями — судебные издержки и арбитражные сборы и др. Балансовая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций. Для исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректиру-ется: увеличивается на сумму превышения расходов, на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной; уменьшается на сумму рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; уменьшается на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; уменьшается на сумму дохода, полученного от долевого участия в других предприятиях (кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации). Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Предприятия, по-мимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов: с дивидендов, с процентов, полученных по акциям и облигациям, принадлежащим предприятиям, а также с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории России; с доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем; с прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на площадках и в помещениях, с числом мест более двух тысяч. Указанные налоги взимаются у источника этих доходов. Прибыль – это одна из форм чистого дохода, выражающая в ос-новном стоимость прибавочного продукта; включает также и часть стоимо-сти необходимого продукта. Основными показателями финансового состояния предприятия являются прибыль и рентабельность. Независимо от формы собственности, основной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Анализ прибыли проведем при помощи таблицы 14. Таблица 14 Анализ прибыли МБП «Кристалл» Показатель 2006 г. 2007 г. Отклонение 2007 г. от 2006 г. (+;-) Тыс. руб. Уд. вес Тыс. руб. Уд. вес. Тыс.руб. % Выручка от реализации услуг 11796,0 100 13027,0 100 1231 10,4 Себестоимость услуг 10614,4 90,0 10955,4 84,0 341 3,21 Внереализационные до-ходы — — — — — — Внереализационные рас-ходы 350,0 2,97 490,0 3,8 140 40,0 Балансовая прибыль 831,6 7,05 1581,6 12,1 750 90,2 Налог на прибыль 199,6 1,69 379,6 2,91 180,0 90,2 Чистая прибыль 632,0 5,36 1202,0 9,23 570,0 90,2 Анализ таблицы показывает, что прибыль предприятия в 2007 году увеличилась на 90,2% что, составило 570,0 тыс. руб. Доля себестоимости продукции в выручке от реализации снизилась, что является благоприятным фактором. В целом следует отметить, что предприятию необходимо повышать качество своих услуг, стремясь повысить выручку от реализации. За отчетный год выручка увеличилась только на 10,4%, что даже ниже темпов инфляции, т.е. фактически объем услуг в натуральном выражении не повышается. Вторым важным аспектом анализа финансовой деятельности предприя-тия является анализ рентабельности, представленный в таблице 15. Таблица 15 Анализ рентабельности МБП «Кристалл» Показатель 2006 г. 2007 г. Изменение Прибыль, тыс. руб. 632,0 1202,0 570,0 Себестоимость, тыс. руб. 21,02 19,5 7,2 Рентабельность услуг, % 7,8 14,4 6,6 Данные таблицы показывают, что за отчетный период вырос показатель рентабельности на 6,6 пункта, что связано со снижением себестоимости продукции. В будущем предприятию необходимо стремиться увеличивать выручку от реализации и за счет этого повышать прибыль. Выводы Анализируемое предприятие на настоящий момент является единствен-ным, оказывающим банные услуги в городе. Однако в связи с тем, что эти услуги являются популярными, следует ожидать появления в скором времени конкурентов. Поэтому повышение качества услуг при относительно невысокой их стоимости будет являться залогом успешной деятельности предприятия в будущем. Низкий уровень оплаты труда и тяжелые условия работы приводят к тому, что у предприятия имеются проблемы с персоналом. Это и низкий уровень образования работников, и нехватка персонала. Поэтому необходимо изыскивать возможности улучшать условия труда, повышать заработную плату работникам. Главным фактором, влияющим на улучшение деятельности предприятия является выработка. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают здания и сооружения, износ которых довольно значительный, однако крупных инвестиций в основные средства в ближайшее время не потребуется. Эффективность использования основных средств за отчетный год увеличилась (рост фондоотдачи на 0,25 руб.; снижение фондоемкости на 1,47 руб.; сокращением стоимости основных производственных средств на 39 %) Подтверждением этому является сокращение фондовооруженности труда на 33 % как за счет уменьшения численности работников, так и за счет снижения стоимости основных производственных фондов. Площадь МБП «Кристалл» в 2007 году составляла 13807 м2. Величина неиспользуемой площади составляет 10,5 % от общей. Предприятие имеет возможность расширить сферу своих услуг. Коэффициент использования площадей составляет 0,85. Объем оборотных средств вырос на 1148 тыс. рублей или на 52,6% Наибольший удельный вес составляют сырье и материалы. Доля денежных средств снизилась с 15,1 до 12,5%. Процесс производства является трудоемким. Заработная плата всего персонала составляет 70,71 %. За анализируемый период вырос показатель рентабельности на 6,6 пункта, что связано со снижением себестоимости услуг. В будущем предприя-тию необходимо стремиться увеличивать выручку от реализации и за счет это-го повышать прибыль. 3. РАЗРАБОТКА БИЗНЕС-ПЛАНА С ЦЕЛЬЮ ФИНАНСОВОГО ОЗДО-РОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1. Расчет необходимых ресурсов и затрат Качество обслуживания населения – основное направление на совре-менном предприятии. Некачественная услуга не может стать конкурентоспо-собной в рыночной экономике. План повышения качества должен разрабатываться ежегодно и содер-жит следующие пункты: 1. повышение уровня организации обслуживания; 2. повышение качества обслуживания; 3. совершенствование культуры обслуживания; Планирование качества предоставляемых услуг предусматривает: 1. своевременная замена устаревшего и изношенного оборудования; 2. применение качественных препаратов; 3. проведение контроля за поддержанием трудовой дисциплины, применяемых режимов работы, правильности прейскурантных цен, контроль за поступлением жалоб и рекомендаций, постановка рекламы; 4. мероприятия по соблюдению стандартов на качество обслужива-ния. Цель обеспечения качества обслуживания – выполнения качественного обслуживания при минимальных затратах труда работающих и материалов. За последние годы в результате увеличения строительства благоустро-енного жилья с ваннами и душевыми резко снизилась посещаемость бань, что привело к снижению их прибыльности. Согласно данной темы, для рекомендаций по усовершенствованию бань по повышению их рентабельности были обследованы ряд бань нашего города, с целью изучения и анализа их опыта эксплуатации. Бани обследовались как с традиционным комплексом услуг, так и с расширенным комплексом санитарно-гигиенических услуг. На основе обобщения опыта эксплуатации и при сравнении бань можно сделать вывод, что традиционный комплекс санитарно – гигиенических услуг, а именно таких отделений как мыльное, парильная с мокрым паром, душевые, представляемый банями как основные виды услуг не стал удовлетворять население. Очевидно, стало, что ванна в квартире может быть конкурентом бани. В настоящее время к баням предъявляются новые требования, как учреждениям, предоставляющим населению не только чисто гигиенические услуги, но и широкий комплекс дополнительных оздоровительных услуг. Улучшение качества услуг возможно по нескольким направлениям. Прежде всего, это повышение комплексности услуг, то есть расширение коли-чества услуг, предлагаемых конкретными банями. В настоящее время не все бани предоставляют одинаковое количество услуг. В некоторых банях есть и парикмахерская, и кафе, имеются отдельные номера, предоставляются услуги массажа и т.п. В других же банях объем предоставляемых услуг немного огра-ничен, хотя имеющиеся площади позволяют ввести дополнительные услуги. Вторым направлением совершенствования качества услуг станет орга-низация услуг педикюрного кабинета в бане № 1 соответствии с потребно-стями клиентов. Поэтому вторым направлением совершенствования услуг яв-ляется организация педикюрного кабинета. Третьим направлением совершенствования качества услуг должна стать ориентация на более обеспеченных клиентов, которые имеют возможность пользоваться дорогостоящими услугами. Не секрет, что многие современные бизнесмены большинство крупных сделок предпочитают обсуждать в нефор-мальной обстановке. Поэтому в крупных городах, таких как Москва и Санкт-Петербург, частные бани предоставляют огромное количество услуг, ориентированных на бизнесменов: это и отдельные номера, турецкие бани, охраняемыми автостоянками и т.п. Востребованность услуг такого рода не вызывает сомнений, а рентабельность их много выше, чем услуг для широких слоев населения. Поэтому третьим направлением совершенствования услуг должно стать открытие одела турецкой бани. Анализ показал что, существуют неиспользованные свободные площа-ди. Проанализируем площадь у каждой конкретной бани с учетом возможности оказания конкретной услуги (таблица 16). Таблица 16 Анализ предоставляемых услуг Имеющиеся и воз-можные виды допол-нительных услуг бань Баня №1 Баня №2 Баня №3 Баня №5 Баня №6 Баня №7 Кафе + + + + + + Парикмахерская + + — + + + Солярий + + — + — + Массаж — + — — + + Торговля банными принадлежностями + + + + + + к=0,8 к=1 к=0,4 к=0,8 к=0,8 к=1 Из анализа таблицы видно, что лидерами по количеству предоставляе-мых услуг являются бани № 2, № 5 и № 7. В бане № 3 нет парикмахерской, солярия и массажа, поэтому используем свободные площади. Введем допол-нительную услугу для населения Великого Новгорода – лечебные ванны гид-ромассажем. Рассмотрим возможность ввода дополнительных услуг в зависи-мости от имеющихся свободных площадей. Баня №1. Возможна организация педикюрного кабинета. Баня №2. Возможна организация Турецкой бани. Баня № 3. Возможная организация лечебных ванн. Баня № 6. Возможна организация солярия. Финансовые средства предприятия ограничены, организация сразу всех видов услуг в настоящее время невозможно. Организация лечебных ванн в бане №3 Рассчитаем объем затрат необходимых на организацию лечебных ванн в бане №3(таблица 17). Таблица 17 Объем затрат Показатель Тыс. руб. Переоборудование помещений 12 Закупка и монтаж оборудования В том числе: — ванна — гидра массажеры 110 54,0 56,0 Капитальные вложения 122,0 Амортизация оборудования 23,2 Расходы на электроэнергию 5,4 Расход воды – 3000л/ч на 6 ванн – при полной загруженности. Продолжительность одной лечебной процедуры для посетителей длится – 20 мин. +10 мин. на подготовку ванн. При полной загруженности всех ванн — за 1 час может пройти 12 посе-тителей, на каждой ванне, за 6 часов (весь рабочий день) 72 посетителя. При минимальной загруженности за 1 час – 1 посетитель, соответствен-но за день 36 человек. При средней загруженности: за 1 день может посетить 54 человек. Общая потребность в персонале составит: Ваннщица – 2 человека + 1 подменный человек (на время отпусков и болезней). Заработную плату персоналу по обслуживанию ванн установим в соот-ветствии со штатным расписанием и в среднем планируем на уровне 5 тыс. руб. в месяц. Рассчитаем себестоимость предоставляемой услуги в бане №3(таблица18): Таблица18 Себестоимость организации лечебных ванн Смета затрат Тыс. руб. Пропуск платных посетителей, тыс. человек (среднее кол-во посетителей*300 дн. в году) 16200 Израсходовано воды 140,0 Израсходовано электроэнергии 5,4 Амортизация 23,2 Расходы на оплату труда 180,0 Отчисления 46,8 Прочие расходы 12,0 Всего расходов по полной себестоимости 407,40 Себестоимость пропуска одного платного посети-теля, руб. 39,76 Таблица19 Стоимость одной услуги Показатель Руб. Себестоимость 39, 76 Прибыль(заданная рентабельность 30 %) 10,94 НДС за услугу (18%) 9,30 за 1 процедуру 60,00 Увеличение выручки по данному мероприятию: Число рабочих дней в году – 300. Пропускная способность в день 54 посетителя. Выручка в год составит: 300*54=16200*60руб,00 = 972,0 т. р. Рассчитаем экономическую эффективность данного мероприятия (таб-лица20). Таблица 20 Экономическая эффективность открытия лечебных ванн Показатель Тыс. руб. Прирост выручки от реализации услуги 972,0 НДС (18%) к перечислению в бюджет 175 Объем реализации услуг без НДС 797 Затраты на оказание услуги 407,4 Прибыль от реализации услуги 389,6 Налоги 16,08 Балансовая прибыль 372,8 Налог на прибыль к перечислению бюджет (24%) 89,5 Чистая прибыль 283,3 Рентабельность услуг по чистой прибыли составит: П/С = 283,3/407,4*100%=70% Срок окупаемости капитальных вложений: Ток = К/ЧП ср. = 122,0/283,3=0,4 года. Организация педикюрного кабинета в бане №1 Обоснование и расчет мероприятия по введение новой услуги. Следует отметить, что эти услуги появились лишь последние годы и как видно, привели к кардинальным переменам в структуре педикюрных услуг. Проведем планирование по этой услуге, и начнем с составления затрат на ее осуществление. Технологии осуществления педикюрного кабинета из материалов по-требуются: жидкость для снятия лака, масло оливковое или персиковое, набор лаков, крем для рук, крем для ног, тальк, дезинфицирующий раствор Карет-ников для инструментов, паста и порошок полирования ногтей, вата, бинт, салфетки марлевые и.д. Инструменты и мебель будут закупаться. Капитальные вложения: Закупка мебели – 8,0т.р. Закупка инструментов для педикюра – 5,0т.р. Итого: капитальные вложения: 8,0+5,0=13,0 тыс. руб. Таблица 21 Материалы, необходимые для оказание услуги. Наименование материала Сумма за год (тыс.руб.) жидкость для снятия лака 2,3 масло оливковое или персиковое 3,0 набор лаков 4,5 крем для рук, крем для ног 3,5 Тальк 4,5 дезинфицирующий раствор 4,0 прочие 6,0 Итого 27,8 Для информирования посетителей необходима реклама (в печатных из-даниях и радио), на которую будет затрачено 10,0 тыс. руб. Планируется обслуживать в день 4 клиентов, количество рабочих дней в году 246 соответственно 246*4 = 984 посетителей в год. Стоимость данной услуги будет составлять 350 руб. Услугу будет выполнять мастер по педикюру: Потребность в персонале составить: 1 человек педикюрша и ей будет установлена заработная плата в размере 7500 руб. Затраты по з/п за год составят 7,5*12=90 тыс. руб. Затраты на социальное страхование составить 90,0*26/100=23,4т.р. При оказании новой услуги будут происходить затраты по статье элек-троэнергия, которая составит 100руб в месяц 100*12=1,2 тыс. руб. / год, вода 150руб.в месяц 150*12=1,8тыс.руб. Таблица 22 Денежная выручка от оказания услуги Вид услуг Количество посетителей в год Цена услугу (руб.) Стоимость в год (тыс. руб.) Педикюрный каби-нет 4*246=984 350=00 344,4 Итого 344,4 Результат от внедрения мероприятия Объем оказания услуг – 344,4 тыс. руб. НДС (18%) за услугу к перечислению бюджет 344,4*18/100=62т.р. 344,4-62,0=282,4т.р. Затраты всего: – 27,8+10+90+23,4+1,8+1,2= 154,2 тыс. руб. Прибыль от реализации: 282,4 – 154,2 = 128,2 тыс. руб. Балансовая прибыль –128,2 тыс. руб. Налог на прибыль к перечислению бюджет (24%) 128,2*24/100=30,8тыс.руб. 128,2-30,8=97,4тыс. руб. Чистая прибыль – 97,4 тыс. руб. Рентабельность оказания услуги равна 63 %. Капитальные вложения – 13,0 тыс. руб. Срок окупаемости капитальных вложений: 13,0 / 97,4 = 0,1года Организация Турецкой бани Обоснование и расчет мероприятия организация услуг турецкой бани. Рассмотрим на примере организации Турецкой бани, которая будет осуществляться по адресу: проспект Корсунова (№2) с 17 вечера. Обслужива-ние будет заключаться в предоставлении комплекса услуг. В комплекс услуг будет входить предоставление отдельных номеров, обслуживание в номерах, услуги массажиста, услуги охраняемой автостоянки. Такого рода услуги в нашем городе пока не существует. Турецкой бане обслуживание будет осу-ществляться на почасовой основе до 24 часов. Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие ка-питальные затраты: Таблица 23 Капитальные затраты необходимые для организации турецкой бани № Показатель Тыс. руб. 1. Расходы на переоборудование помещений, закладка каменного пола, обшивка стен мраморной плиткой 60,0 2. Закупка оборудования и монтаж оборудования: — Электропечь — Банный модуль — Банная мебель, два комплекта — Расходы на ограждение, оборудование автостоянки 40,0 45,0 35,0 10,0 Итого капитальных вложений 190,0 В результате реализации мероприятия ожидается, что посещаемость клиентами увеличится на 50 %, а выручка от обслуживания в отдельных номерах составит 150% выручки, получаемой от реализации по отдельным номерам в настоящее время, поскольку планируется значительно увеличить цены на услуги и увеличить объем их реализации. В прошлом году объем выручки от обслуживания отдельных номеров составлял 1200,0 тыс. руб. В плановом году выручка составит 1800,0 тыс. руб. Рассмотрим потребность в персонале для реализации мероприятия (таблица 24): Таблица 24 Персонал необходимый для организации турецкой бани № Персонал Кол-во человек Заработная плата, тыс. руб. в мес. 1. Администратор 1 9,5 2. Охрана 2 7,5 3. Рабочий по обслуживанию бани 2 5,5 4. Уборщики 2 5,0 Итого: 7 45,5 Заработная плата в год составит 45,5 * 12 = 546,0 тыс.руб. Отчисления на социальное страхование: 546,0 * 26 / 100 =1 42 тыс. руб. Остальные затраты: — Расходы на электроэнергию увеличатся за счет работы бани дольше на 6 часов, средний объем расходов ожидается в размере 275 р. в месяц, соответственно общий прирост составит 275руб * 12 = 3,3 тыс. руб. в год. — Амортизация: 190 / 7 = 27,1 тыс. руб. На = 27,1 / 190,0 * 100 = 14,3% — Расходы на рекламу: 13,0 тыс. руб. — Расходы за воду: 79,2 — Прочие затраты: 43,0 тыс. руб. Общий прирост затрат по мероприятию составит: 27,1 + 546,0 + 142,0 + 3,3 + 79,2 + 13,0 + 43,0 = 853,6 тыс. руб. Планируемая выручка от реализации данного мероприятия – 1800,0 тыс. руб. Рассчитаем экономическую эффективность данного мероприятия (таб-лица 25): Таблица 25 Экономическая эффективность открытия турецкой бани № Тыс. руб. 1. Прирост выручки от реализации 1800,0 2. НДС (18%) к перечислению бюджет 324,0 3. Денежная выручка от реализации услуги без НДС: 1476,0 4. Прирост затраты на оказание услуги: 853,6 5. Прибыль от реализации услуг: 622,4 6. Налоги 30,65 7. Балансовая прибыль: 591,75 8. Налог на прибыль к перечислению бюджет 142,02 9. Чистая прибыль: 449,73 Срок окупаемости капитальных вложений Ток = 190 / 449,73 = 0,4 года. 3.2. Разработка бизнес-плана оказания услуг Бизнес-план оказания услуг с учетом открытия турецкой бани, педи-кюрного кабинета, организации лечебных ванн представлен ниже. На реализацию мероприятий в рамках проекта необходима сумма в 325,0 тыс.руб. Эту сумму можно взять из прибыли. Бизнес-план муниципального унитарного банного предприятия «Кри-сталл» Содержание: 1. Резюме 2. Продукция и услуги 3. Управление и организация 4. Производственный план 5. План маркетинга 6. Риски и страхование 7. План конкретных мероприятий по оздоровлению МБП «Кристалл» 8. Финансовый план 1. Резюме Цель бизнес-плана: — Открытие педикюрного кабинета в бане №1 — Организация турецкой бани в бане №2 — Организация лечебных ванн в бане №3. — Расчет прибыли и рентабельности. — Удовлетворение спроса на данные виды услуг. Виды деятельности – предоставление банных услуг. Планируемый объем выручки в год по всем видам услуг –15582,4 тыс. руб. при полной занятости. Рынок продвижения услуг — для жителей и гостей г.Великого Новгоро-да. Конкурентоспособность в настоящее время конкуренция по данному виду услуг отсутствует, поскольку в городе нет частных бань, однако следует ожидать, что с развитием туризма в городе начнут появляться высококлассные бани и сауны, в связи с чем наиболее платежеспособные клиенты перейдут в частные предприятия с более высоким уровнем обслуживания. Поэтому необходимо уже в настоящее время заботиться о продвижении услуг предприятия на рынке и повышения их качества. Режим работы предприятия с 15 до 21 часа, выходной — понедельник. На реализацию мероприятий в рамках проекта необходима сумма в 325,0 т.р. Эту сумму можно взять из прибыли 2008 года. Данный бизнес-план является документом, предоставляющим описание всех аспектов деятельности предприятия, анализирует возможные риски, с ко-торыми оно может столкнуться, определяет способы решения этих проблем. От качества обслуживания в этом бизнесе зависит все. Бизнес этот, по большому счету, консервативен: баня существует уже сотни лет и за это время принципиально не изменилась. Если клиента и можно чем-то удивить, так это дополнительными процедурами, и это, именно тот фактор, который позволяет выживать на рынке и вести достойную конкурентную борьбу. Улучшение качества услуг возможно по нескольким направлениям. Прежде всего, это повышение комплексности услуг, то есть расширение коли-чества услуг, предлагаемых конкретными банями. В настоящее время не все бани предоставляют одинаковое количество услуг. В некоторых банях есть и парикмахерская, и кафе, имеются отдельные номера, предоставляются услуги массажа и т.п. В других же банях объем предоставляемых услуг немного огра-ничен, хотя имеющиеся площади позволяют ввести дополнительные услуги. Еще одним направлением совершенствования качества услуг должна стать ориентация на более обеспеченных клиентов, которые имеют возмож-ность пользоваться дорогостоящими услугами. Не секрет, что многие совре-менные бизнесмены большинство крупных сделок предпочитают обсуждать в неформальной обстановке. Поэтому в крупных городах, таких как Москва и Санкт-Петербург, частные бани предоставляют огромное количество услуг, ориентированных на бизнесменов: это и отдельные номера, турецкие бани, охраняемыми автостоянками и т.п. Востребованность услуг такого рода не вызывает сомнений, а рентабельность их много выше, чем услуг для широких слоев населения. Поэтому третьим направлением совершенствования услуг должно стать открытие одела турецкой бани. 2. Продукция и услуги В данный период времени муниципальное банное предприятие «Кри-сталл» предоставляет следующие виды услуг: — общие отделения; — душевые отделения; — общие отделения с бассейном; — отдельные номера на 4 места с бассейном; — отдельные номера на 6 мест без бассейна; — отдельные номера на 4 места без бассейна; — отдельный номер на 4 места с контрастной ванной; — отдельные номера на 2 места без бассейна; — отдельные номера. Планируется ввести новые виды услуг: — Открытие педикюрного кабинета в бане №1 — Организация турецкой бани в бане №2 — Организация лечебных ванн в бане №3. Одним из направлений совершенствования качества услуг станет орга-низация услуг педикюрного кабинета в бане № 1 соответствии с потребно-стями клиентов. Следует отметить, что эти услуги появились лишь по-следние годы и как видно, привели к кардинальным переменам в структуре педикюрных услуг. Педикюр — это терапевтическая практика, необходимая, как и любой другой элемент личной гигиены, и требует серьезного подхода. Эта процедура требует примерно около двух — двух с половиной часов, мастер должен быть аккуратным, внимательным высокопрофессиональным. Мастер должен уметь профессионально обращаться со станком или лезвием. Весь инструмент должен проходить этапы санитарной обработки (оснащение специальными стерилизаторами) и храниться в стерильной атмосфере (шкаф, оснащенный UV-лампой) Педикюр — комплексный уход за ногами, включающий оздоровление кожи ног и кутикул и заботу о ногтях. Массаж ног и процедуры педикюра помогут сбросить напряжение дня, избавиться от совершенно ненужных мозолей. В педикюрном кабинете будут проводиться виды педикюра: мужской педикюр, SPA – педикюр, аппаратный педикюр, европейский (французский, сухой) педикюр проводится без воды и колюще-режущих инструментов и классический или, как его еще называют, обрезной педикюр. Организация Турецкой бани будет осуществляться в бане по проспекту Корсунова (№2) с 17 вечера обслуживание будет заключаться в предоставлении комплекса услуг. В бане существуют следующие виды услуг: кафе, парикмахерская, солярий, массаж и торговля банными принадлежностями. В комплекс услуг будет входить предоставление отдельных номеров, обслуживание в номерах, услуги массажиста, услуги охраняемой автостоянки. Такого рода услуги в нашем городе пока не существует. Турецкой бане обслуживание будет осуществляться на почасовой основе до 24 часов. Турецкий хамам, также называемый хамумом или турецкой баней (ту-рецкой сауной) отличается от европейских саун очень высокой влажностью. Влажность настолько велика, что помещение хамама наполнено туманом. Температура же при этом не превышает 60 градусов. Кроме парной, турецкая баня хамам содержит комплекс бассейнов, банщики обычно являются опытными массажистами. В общем зале клиенты могут посидеть за чашечкой чая над нардами, отдыхая в промежутке между процедурами. Атмосфера хамама отличается истинно восточной расслабленностью. В отличие от европейских саун, хамам – каменная/глиняная постройка, облицованная плиткой. В бане №3 планируется ввести новую услугу — лечебные ванны. Ле-чебные ванны следует принимать только в строгом соответствии с рецептурными требованиями, одновременно выполняя указания и рекомендации лечащего врача. Эффекты от лечебных ванн: противовоспалительный, седативный, анальгетический, сосудорасширяющий, метаболический, иммуностимули-рующий, секреторный. Приятная и ароматная ванна, которую можно легко и быстро при-готовить, хорошо снимает усталость, успокаивает нервную систему, омола-живает и очищает кожу. Лечебные вещества трав, проникая через кожу в организм, способствуют его оздоровлению, улучшают самочувствие. Кроме того, травяная ванна придает телу своеобразный, тонкий аромат. 3. Управление и организация Муниципальное унитарное банное предприятие начало свою деятель-ность в 1991 году на основании Устава, утвержденного постановлением Администрации г. Новгорода 13.02.1991 года. Юридический адрес предприятия: Великий Новгород, ул. Германа, д. 36. В состав МБП «Кристалл» входят структурные подразделения – бани, рас-положенные на территории Великого Новгорода. Адреса бань: №1 – наб. А. Невского, 24 №2 – ул. Великая, 4 №3 – ул. Юннатов, 3 №5 – пос. Волховский, ул. Керамическая, 5 №6 – ул. Германа, 23 №7 – пр. А. Корсунова, 30. Структура управленческих кадров предприятия МБП «Кристалл» является линейно-функциональным, каждой подсистеме формируются, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих целей и задач. Как видно из рисунка линейно-функциональных структур управления показывает, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей. Линейно-функциональная структура управления предприятием Директор Функциональные отделы Кадры (персонал) Финансы Производство Маркетинг Рис. 1. – Структура управления Муниципального банного предприятия «Кристалл» При введении новых услуг потребуются дополнительная рабочая сила. 1) Для организации лечебных ванн потребуется: — Ваннщица – 2 человека — 1 подменный человек (на время отпусков и болезней). Заработную плату персоналу по обслуживанию ванн установим в соот-ветствии со штатным расписанием и в среднем планируем на уровне 5 тыс. руб. в месяц. 2) Для организации педикюрного кабинета потребуется педикюрша. Услугу будет выполнять мастер по педикюру: 1 человек и ей будет установлена заработная плата в размере 7500 руб. Затраты по з/п за год составят: 7,5*12=90 тыс. руб. Затраты на социальное страхование составят: 90,0*26/100=23,4т.р. 3) Потребность в персонале для реализации турецкой бани: Таблица 26 Персонал необходимый для организации турецкой бани № Персонал Кол-во человек Заработная плата, тыс. руб. в мес. 1. Администратор 1 9,5 2. Охрана 2 7,5 3. Рабочий по обслуживанию бани 2 5,5 4. Уборщики 2 5,0 Итого: 7 45,5 4. Производственный план Существует дополнительный резерв использования площадей. Неиспользуемые или законсервированные площади могут быть оснащены дополнительным оборудованием и предоставлением новых видов услуг. Например, предоставление душа шарко, гидра массажа, циркулярнного душа, педикюрного кабинета, турецкую баню, которые пользуются большим спросом у населения. Объем затрат необходимых на организацию лечебных ванн в бане №3. Таблица 27 Объем затрат № Показатель Тыс. руб. 1 Переоборудование помещений 12,0 2 Закупка и монтаж оборудования В том числе: — ванна — гидра массажеры 110,0 54,0 56,0 3 Капитальные вложения 122,0 4 Амортизация оборудования 23,2 5 Расходы на электроэнергию 5,4 Таблица 28 Материалы, необходимые для оказания услуг педикюрного кабинета Наименование материала Сумма за год (тыс.руб.) Жидкость для снятия лака 2,3 Масло оливковое или персиковое 3,0 Набор лаков 4,5 Крем для рук, крем для ног 3,5 Тальк 4,5 Дезинфицирующий раствор 4,0 Прочие 6,0 Итого 27,8 Для организации турецкой бани необходимо осуществить следующие капитальные затраты: Таблица 29 Капитальные затраты необходимые для организации турецкой бани № Показатель Тыс. руб. 1. Расходы на переоборудование помещений, закладка камен-ного пола, обшивка стен мраморной плиткой 60,0 2. Закупка оборудования и монтаж оборудования: — Электропечь — Банный модуль — Банная мебель, два комплекта — Расходы на ограждение, оборудование автостоянки 40,0 45,0 35,0 10,0 Итого капитальных вложений 190,0 5. План маркетинга Для хорошей работы любого предприятия необходимо грамотно вести маркетинговую политику. Маркетинг представляет собой процесс согласова-ния возможностей компании и запросов потребителей. Главной стратегией нашего предприятия должна стать комплексная стратегия по предоставлению услуг более высокого качества, а также расширение ассортимента услуг, использование нового высокопроизводительного оборудования, которое позволит повысить качество предоставляемых услуг. Высокое качество услуг достигается путем разработки и тщательного соблюдения стандарта обслуживания – комплекса обязательных для исполне-ния правил обслуживания клиентов, которые призваны гарантировать установленный уровень качества всех проводимых операций. Расширение ассортимента услуг: открытие педикюрного кабинета в бане №1, организация турецкой бани в бане №2, организация лечебных ванн в бане №3. Главным элементом ценовой политики предприятия должно стать вве-дение компьютерного учета всех клиентов фирмы с целью предоставления накопительных скидок с цены. Это позволит привлечь и сохранить постоянных клиентов. Для достижения поставленных целей планируется развернуть широко-масштабную рекламную кампанию с целью ознакомления потребителей с услугами и ценами на них. Для привлечения клиентов планируется за 30 дней до официального открытия новых услуг разместить рекламные объявления и статьи рекламного характера в наиболее популярных местных СМИ. Отдельный рекламный бюд-жет, необходим, чтобы заведение сделать массовым. Реклама в СМИ сообщает о заведении клиенту, но не создает ему репутацию, что сегодня очень важно для бани. Наиболее эффективная реклама для дорогой, элитной бани — это отзывы посетителей. Клиенты МБП «Кристалл» — состоятельные люди, у которых много различных возможностей. В день открытия планируется установить специальные дисконтные цены. Затраты на проведение рекламной кампании составляют 23 тыс. руб. Суммируя все выше изложенное, можно сделать вывод, что для эффективного функционирования клуба необходимо постоянно расширять ассортимент оказываемых услуг, повышать их качество и привлекать новых клиентов. 6. Риски и страхование Возможные случаи риска, связанные с деятельностью муниципального банного предприятия « Кристалл», представлены в таблице. Вероятность наступления различных рисков будем оценивать по следующей шкале: в про-цессе деятельности предприятие « Кристалл» может столкнуться с различными рисками. Их можно классифицировать следующим образом. Юридические риски. Связаны с несовершенством законодательства, нечетко оформленными документами, двоякими трактовками законодательства. Меры по снижению рисков: — четкая и однозначная формулировка соответствующих статей доку-ментов; — привлечение для оформления документов специалистов, имеющих практический опыт в этой области. 2. Производственные риски. Связаны со сложностью техники, недоста-точно высоким качеством предоставляемых услуг. Меры по снижению рисков: — подбор профессиональных кадров; — постоянное поощрение повышения квалификации работников; — разработка и использование продуманной системы контроля качества услуг; — своевременное выделение достаточных финансовых средств для при-обретения необходимого оборудования. 3. Финансовые, инновационные, социальные и другие виды рисков. — 0 – риск рассматривается кА несущественный; — 25 – риск, скорее всего, не реализуется; — 50 – о наступлении события ничего определенного сказать нельзя; — 75 – риск, скорее всего, проявится; — 100 – риск наверняка реализуется. Таблица 30 Возможные виды риска, связанные с реализацией проекта Риски Отрицательные последствия Оценка, % 1 2 3 1. Финансовые Рост налогов Уменьшение прибыли 20 Неплатежеспособность потребите-лей Уменьшение объемов продаж и снижение прибыли 30 Рост цен на энергоресурсы Снижение прибыли 50 Продолжение таблицы 30 1 2 3 Недостаток собственных оборот-ных средств Увеличение объемов заемных средств 2 Итого по финансовым рискам 102 Средний % риска 25,5 2. Социальные Отношение местных властей Дополнительные затраты на выполнение их требований 5 Квалификация кадров Низкое качество услуг, увели-чение поломок 10 Итого по социальным рискам 15 Средний % риска 7,5 3. Технические Изношенность средств производ-ства Уменьшение объемов произ-водства и прибили 5 Недостаточная надежность обору-дования Увеличение аварийности, снижение качества услуг 7 Отсутствие резерва мощности Невозможность покрытия пи-кового спроса 2 Итого по техническим рискам 14 Средний % риска 4,6 Всего 131 Средний % риска 14,5 Основные факторы риска по проекту: 1. рост цен на энергоресурсы, 2. неплатежеспособность потребителей, 3. рост налогов. Основными путями снижения степени влияния данных факторов (при их возникновении) являются: снижение издержек производства, расширение ассортимента предоставляемых услуг и улучшение их качества. В целом же риск проекта оценивается как несущественный. 7. План конкретных мероприятий по оздоровлению МБП «Кри-сталл» В качестве мероприятий, способствующих поддержке эффективной хо-зяйственной деятельности предприятия, можно привести следующие: — прогрессивные технологии, механизация, автоматизация производства; — совершенствование организации труда; — капитальный ремонт, модернизация основных фондов, замена устаревшего оборудования, приобретение дополнительных основных фондов — открытие педикюрного кабинета в бане №1 — организация турецкой бани в бане №2 — организация лечебных ванн в бане №3. 8. Финансовый план Величина дополнительных денежных поступлений, текущих затрат, капитальных вложений представлены в таблице 31 Таблица 31 Величина дополнительных денежных поступлений, текущих затрат, капитальных вложений № п/п Вид меропри-ятия Прирост объ-ема реализации тыс. руб. Прирост за-трат, тыс. руб. Прирост чи-стой прибыли, тыс. руб. Капитальные вложения, тыс. руб. Срок окупаемости, лет 1 Лечебные ванны 797,0 407,4 283,3 122,0 0,4 2 Педикюрный кабинет 282,4 154,2 97,4 13,0 0,1 3 Турецкая баня 1476,0 853,6 449,72 190,0 0,4 Итого: 2555,4 1415,2 830,42 325,0 0,4 Расчет финансовых результатов на планируемый год представлен в таб-лице 32. Таблица 32 Расчет финансовых результатов Показатель Базовый год 2007 Лечебные ванны Педикюр-ный каби-нет Турецкая баня Плановый год 2009 1 2 3 4 5 6 Объем реализации, тыс. руб. 13027,0 797,0 282,4 1476,0 15582,4 Себестоимость, тыс. руб. 10955,4 407,4 154,2 853,6 12370,6 в том числе: — теплоэнергия 1970,0 — — — 1970,0 — вода 1524,2 140,0 1,8 79,2 1745,2 — электроэнергия 661,4 5,4 1,2 3,3 671,3 — газоснабжение 87,0 — — — 87,0 — амортизация 416,0 23,2 — 27,1 466,3 — реклама — — 10,0 13,0 23,0 Расходы на оплату труда 3217,6 180,0 90,0 546,0 4033,6 Отчисления 836,6 46,8 23,4 142,0 1048,8 Прочие цеховые расхо-ды 2063,1 12,0 27,8 43,0 2145,9 Внереализационные до-ходы Внереализационные рас-ходы 490,0 16,8 — 30,65 537,45 Прибыль балансовая 1581,6 372,8 128,2 591,75 2674,4 Налог на прибыль 379,6 89,5 30,8 142,02 641,9 Чистая прибыль, 1202,0 283,3 97,4 449,72 2032,4 Капитальные вложения — 122,0 13,0 190,0 325,0 срок окупаемости, лет — 0,4 0,1 0,4 0,4 численность персонала, чел. 75 3 1 7 86 Основные экономические показатели деятельности МБП «Кристалл» в планируемом периоде и их отклонение от базисного 2007 г. представлены в таблице 33. Таблица 33 Основные экономические показатели деятельности предприятия Показатель ед. измер. 2007 год План на 2009 год Прирост в % Объем реализации работ и услуг без НДС тыс. руб. 13027,0 15582,4 19,6 Себестоимость работ и услуг тыс. руб. 10955,4 12370,6 12,9% Балансовая прибыль тыс. руб. 1581,6 2674,4 69,1% Налог на прибыль тыс. руб. 379,6 641,9 69,1% Чистая прибыль тыс. руб. 1202,0 2032,4 69,1% Рентабельность услуг % 10,2% 13,0% На 2,8 пункта Затраты на 1 руб. реализации услуг руб. 0,84 0,79 -5,95% Среднесписочная числен-ность работников чел. 75 86 14,6% Фонд оплаты труда тыс. руб. 3217,6 4033,6 25,4% Выработка на 1 работника тыс. руб. 173,7 181,2 4,3% Планируемые инвестиции тыс. руб. — 325,0 — Срок окупаемости капиталь-ных вложений лет — 0,4 — Выводы Проанализировав муниципальное унитарное банное предприятие «Кри-сталл» планируется ввести новые услуги: в бане №1 организация педикюрного кабинета, в бане №2 организация Турецкой бани, в бане № 3 организация лечебных ванн. Для реализации этих услуг требуются капитальные вложения: организация лечебных ванн — 122,0 тыс. руб., для открытия турецкой бани — 190,0 тыс. руб., организация педикюрного кабинета — 13,0 тыс. руб., всего – 325,0 тыс. руб. Численность нового персонала – 11 человек. Затраты по заработной плате за год составят: лечебные ванны – 180,0 тыс.руб., педикюрный кабинет — 90 тыс. руб., турецкая баня – 546 тыс. руб., всего – 816,0 тыс. руб. Себестоимость составит: лечебные ванны — 407,4 тыс. руб., педикюр-ный кабинет — 154,2 тыс. руб., турецкая баня — 853,6 тыс. руб., всего – 1415,2 тыс.руб. Прибыль составит: лечебные ванны — 283,3 тыс. руб., педикюрный ка-бинет — 97,4 тыс. руб., турецкая баня — 449,72 тыс. руб., всего – 830,42 тыс. руб. Рентабельность составит: лечебные ванны – 70 %, педикюрный кабинет – 63 %, турецкая баня – 53 %. В результате реализации проекта предполагается, что МБП «Кристалл» выйдет на более высокий уровень, в том числе произойдет развитие предприятия по следующим показателям: — прирост выручки от реализации продукции составит 15582,4 тыс. руб. — чистая прибыль – 2032,4 тыс. руб. — увеличение средней выработки на человека в год составит 181,2 тыс. руб. ЗАКЛЮЧЕНИЕ На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. 1. Бизнес-план – план развития вида бизнеса, основанный на страте-гическом анализе и вытекающий из стратегических решений по виду бизнеса. Стратегические решения определяются целями бизнеса, которые касаются конкурентоспособности и желаемого набора видов бизнеса. 2. Планирование деятельности предприятия позволяет: осуществить четкую координацию предпринимаемых усилий по достижению поставленных целей; побудить руководителей конкретнее определить свои цели и пути их достижения; определить показатели деятельности фирмы, необходимые для последующего контроля; подготовить предприятие к внезапным изменениям рыночной конъюнктуры; четко формализовать обязанности и ответственность всех ме¬неджеров фирмы. 3. Задачами бизнес-плана являются: формулировка долговременных и краткосрочных целей фир¬мы, стратегии и тактики их достижения; определе-ние конкретных направлений деятельности фирмы, целевых рынков и места фирмы на этих рынках; выбор ассортимента и определение показателей това-ров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям; оценка произ-водственных и непроизводственных издержек; определение состава маркетин-говых мероприятий по изучению рынка, стимулированию продаж, ценообразованию и т.п.; оценка финансового положения фирмы и соответствия имею¬щихся финансовых и материальных ресурсов возможностям дос¬тижения поставленных целей и т.д. 4. Наиболее часто используются следующие виды бизнес-планов: бизнес-план организации; бизнес-план заявки на кредит; бизнес-план инвести-ционного проекта; бизнес-план структурного подразделения; бизнес-план заявки на грант; бизнес-план развития региона; бизнес-план учреждения. 5. В структуру бизнес-плана входит: резюме (обзорный раздел); опи-сание предприятия и отрасли; описание продукции (услуг); анализ рынка; пер-сонал и управление; производственный план; план маркетинга; риски и страхование; финансовый план и финансовая стратегия. 6. В бизнес-плане финансового оздоровления гораздо больше внимания уделяется анализу финансового положения предприятия, он имеет свою структуру и логику изложения В тоже время составление такого рода документа может оказаться полезной и для тех предприятий, которые начинают испытывать какие-либо финансовые трудности. Он позволит вскрыть внутренние резервы, наметить перспективы развития, определить реальную потребность в привлечении внешних инвестиций. Более того, при работе над таким бизнес-планом может быть выявлена целесообразность прекращения деятельности убыточного предприятия, поскольку никакие мероприятия по его реструктуризации не смогут принести желаемых результатов. Вливание новых финансовых средств может только продлить агонию, но не позволит сделать его конкурентоспособным. 7. В ходе изучения МБП «Кристалл» выявлено, что основным видом деятельности предприятия является предоставление банных услуг. Денежная выручка от реализации услуг увеличилась на 1231,0 тыс. руб. или на 10,4%. Наибольший рост достигнут по услугам кафе, массажиста, солярия, которые были введены относительно недавно и являются вспомогательными по отношению к основным видам услуг. В качестве положительных моментов деятельности МБП «Кристалл» можно отметить следующие: рост фондоотдачи на 0,25 руб., повышение эф-фективности использования основных средств вызвано не только ростом вы-ручки от реализации услуг, но и в значительной степени сокращением стоимо-сти основных производственных средств на 39 %. Отрицательными моментами являются – Сокращение численности работников на 8 человек способствовало сокращению объема реализации услуг на 9,6 %. Исходя из этого можно сделать вывод, что главным фактором, влияющим на улучшение деятельности предприятия является выработка. В целом предприятие платежеспособно и независимо от внешних кредиторов. 8. Экономический анализ деятельности муниципального банного комбината «Кристалл» Великого Новгорода позволил выявить следующее. В настоящее время не все бани предоставляют одинаковое количество услуг. Так в некоторых банях есть и парикмахерская, и кафе, предоставляются услуги массажа, солярия и т.п. В других же банях объем предоставляемых услуг ограничен, хотя имеющиеся площади позволяют ввести дополнительные услуги. Поэтому предлагается: во–первых, повысить комплексность обслуживания услуг, то есть расширение количества услуг предлагаемыми конкретными банями. Для этого мы имеющиеся свободные площади переоборудовали под лечебные ванны. Лечебные процедуры в городе имеются только в санаториях профилакториях организаций и предприятий. Большая часть населения которые не работают на этих предприятиях не имеют возможности посетить лечебные процедуры. Выявлено, что педикюрный кабинет требуется спросом у населения города. Поэтому предлагается в бане №1 услугу педикюрного кабинета. Третьим направлением совершенствования качества услуг должна стать ориентация на более обеспеченных клиентов, которые имеют возможность пользоваться дорогостоящими услугами. Не секрет, что многие современные бизнесмены и VIP-персоны большинство крупных сделок и встреч предпочи-тают обсуждать в неформальной обстановке. Поэтому можно предложить, что спросом будут пользоваться отдельные номера турецкой бани у более обес-печенных клиентов. 9. Проведенный анализ деятельности позволил разработать реко-мендации по повышению эффективности оказания услуг. С этой целью разработан бизнес-план в результате, которого было выявлено, что выручка от реализации увеличится на 2555,4 и к 2009 году составит 15582,4 тыс. руб.; численность нового персонала увеличится на 11 человек; себестоимость составит 12370,6 тыс. руб.; прибыль увеличится на 830,42 тыс. руб.; прирост рентабельности на 2,8 пункта и составит 13,0%. Для реализации этих услуг требуются капитальные вложения: организация лечебных ванн — 122,0 тыс. руб., для открытия турецкой бани — 190,0 тыс. руб., организация педикюрного кабинета — 13,0 тыс. руб., всего – 325,0 тыс. руб. Затраты по заработной плате за год составят: лечебные ванны – 180,0 тыс.руб., педикюрный кабинет — 90 тыс. руб., турецкая баня – 546 тыс. руб., всего – 816,0 тыс. руб. Разработанный бизнес-план может быть использован для планирования деятельности предприятия, и будет способствовать финансовому оздоровлению МБП «Кристалл». СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 1. Источники 1.1.Опубликованые 1. Гражданский кодекс Российской Федерации.- М.: ГроссМедиа, 2007. – 496с. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Про-спект, 2008. – 320с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – М.: Про-спект, 2008. – 336с. 4. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учи-тываемых при налогообложении прибыли : утверждено Постановлением Правительства Рос. Федерации [от 05 августа 1992 года № 552] с изменениями и дополнениями. – М.: Юрайт, 2007. -120с. 5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. ПБУ 9/99 «Доходы организации»: приказ министерства финансов Рос. Федерации [от 06 мая 1999 года № 32н] // СПС КонсультантПлюс. 6. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Приказ министерства финансов Российской Федерации [от 06 мая 1999 года № 33н] // СПС КонсультантПлюс. 1.2. Неопубликованные 1. Устав МБП «Кристалл», утвержденного постановлением Администра-ции г. Новгорода 13.02.1991 года. 2. Баланс МБП «Кристалл» за 2006г., 2007г. 3. Отчет о прибылях и убытках за 2006г., 2007г. 2. Литература 1. Авдеев В.В. Экономические правоотношения в жилищно – коммуналь-ном хозяйстве / В.В.Авдеев, Л.Н. Чернышов, В.Н. Яганов– М.: ИН-ФРА-М, — 2006. – 216с. 2. Бабич А.М. Финансы: учебник / А.М.Бабич, Л.Н. Павлова– М. Ин ФБК-Пресс, 2005.-760с. 3. Баканов М. И.Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Ше-ремет- М: Финансы и статистика. – 2005.-162с. 4. Баринов В.А. Бизнес-планирование: учебное пособие / В.А.Баринов.– М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004.-272с. 5. Бринк И.Ю. Бизнес-план предприятия. Теория и практика/ И.Ю.Бринк, Н.А. Савельева -Серия «Учебники, учебные пособия».- Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – 384 с. 6. Буров В.П. Бизнес-план фирмы. Теория и практика: учебное пособие / В.П Буров, А.П. Ломакин, В.А. Морошкин– М.: ИНФРА-М, 2005.- 192с. 7. Бакаев М.И. Теория анализа хозяйственной деятельно¬сти / М.И.Бакаев, А.Д.Шеремет — М.: Финансы и статистика, 2006.-336с. 8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк– К.: Ника-центр, 2005.- Т-2. — 512с. 9. Горемыкин В.А Планирование предпринимательской деятельности предприятия: методическое пособие / В.А.Горемыкин, А.Ю.Богомолов — М.: ИНФРА-М,-2007.- 256с. 10. Грибалев Н.П. Бизнес–план. Практическое руководство по составлению / Н.П.Грибалев, И.Г. Игнатьев– СПб: Издательство Белл, 2004. -240с. 11. Ефремов В. С. Стратегия бизнеса: Концепции и методы планирования : учебное пособие / В. С. Ефремов — М.: Финпресс, 2003. -265с. 12. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник / Е.П. Жар-ковская, Б.Е. Бродский. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега– Л, 2005. -357с. 13. Забелин П.В. Основы стратегического управления: учебное пособие / П.В.Забелин, Н.К. Моисеева — М.: ИВЦ.- 2002. — 245с. 14. Зиннуров У.Г. Стратегическое маркетинговое планирование и управле-ние на предприятии: Учеб. пособие по спец. «Менеджмент», «Марке-тинг», «Гос. и муницип. упр.» / М-во образования Рос. Федерации. Уфим. гос. авиац. техн. ун-т. -2004.-357с. 15. Идрисов А.Б. Стратегическое планирование и анализ эффективности ин-вестиций / А.Б. Идрисов, С.В. Картышеев, А.В. Постников. – 2-е изд. стер. -М.: Филинч,2003.-272 с. 16. Кураков Л.П. Бизнес–план: дайджест консалтинг. Зарубежный опыт: В 2-х ч. / Л.П.Кураков, С.И.Ляпунов, Х.Х. Мингазов, В.М. Попов; под ред. В.М. Попова.- М.,2005.- Ч. 2.-351с. 17. Котлер Ф. Основы маркетинга / Ф.Котлер –М.: Прогресс, 2002.-189с. 18. Ковалева А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М. Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай– М.: ИНФРА, 2006.- 416с. 19. Кожевников Н.Н. Основы антикризисного управления предприятиями: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Н.Н. Кожевников, Е.И. Борисов, А.Г. Зубкова и др.; под ред. Н.Н. Кожевникова. – М.: Издательский центр Академия, 2005. – 446с. 20. Ковалева А.М. Финансы: учебное пособие/ под ред. А.М. Ковалевой.– М.: Финансы и статистика, 2003.-347с. 21. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа / Н.П. Кондраков– М.: Главбух, 2003. –112с. 22. Кулибанова В.В. Управление и организация в сфере услуг /под. ред. В.В. Кулибановой.- 2-е изд. – СПб.: Питер, 2002.-164с. 23. Липсиц И.В. Бизнес-план — основа успеха / И.В. Липсиц–М.: Машино-строение, 2003.- 189с. 24. Любушин Н.П.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для ВУЗов / Н.П.Любушин, В.Б.Лещева, В.Г.Дьякова ; под редакцией Н.П. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 471с. 25. Мильнер Б.З. Теория организаций / Б.З. Мильнер — М.: ИНФРА-М, 2004.-125с. 26. Маркетинговое планирование : учебн. пособие / Воронежск. гос.-арх.-строит. акад. -Воронеж, 2005.- 194 с. 27. Попов В.М. Сборник бизнес-планов: с рекомендациями и комментария-ми: учебно-методическое пособие / В.М. Попов, С.И.Ляпунов, А.А.Зверев, С.Г.Млодик; под ред. д-ра экон. наук С.И. Ляпунова. – 5-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2005. – 336с. 28. Платонова Н.А. Планирование деятельности предприятия: учебное пособие / Н.А. Платонова Т.В.Харитонова – М.: Издательство Дело и сервис, 2005. – 432с. 29. Романовский М.В. Финансы предприятий: учебник / М.В. Романовский СПб.: Бизнес-пресса, 2005. –528с. 30. Райсберг Б.А. Управление экономикой: учебник / Б.А.Райсберг, Р.А. Фатхутдинов– М.: Бизнес – школа, 2004.-340с. 31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая — Минск : Экоперспектива, 2003.- 321с. 32. Соловьев В.Н. Управление предприятиями сферы сервиса / В.Н. Соловьев, Д.В. Шопенко– СПБ.: СПбТИС, 2007. -274с. 33. Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом / под. ред. Е.С. Стоя-новой. – М.: Изд-во Перспектива, 2003. -348с. 34. Уткин Э.А. Бизнес–план. Как развернуть собственное дело / Э.А.Уткин, А.И. Качеткова. – М.: Экмос, 2006.-289с. 35. Ушаков И.И. Бизнес-план / И.И. Ушаков– СПб.: Питер, 2007. – 224с. 36. Хойер В. Как делать бизнес в Европе / В.Хойер. -М: Прогресс, 1992.-201с. 37. Черняк В.З. Бизнес-планирование: учебно-практическое пособие / В.З. Черняк, А.В. Черняк, И.В. Довдиенко– М.: Издательство РДЛ, 2004. – 272 с. 38. Шаш Н.Н. Бизнес-план предприятия / Н.Н. Шаш; под ред. А. В. Касьянова. – Москва: ГроссМедиа, 2006. – 320с. 39. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: Менеджмент и анализ: учеб. посо-бие.– 2-е изд., испр. и доп. / А.Д.Шеремет, А.Ф.Ионова:– М.: ИНФРА-М, 2006. – 479с. 3. Справочные и информационные издания 1. Справочник финансиста предприятия. -М.:ИНФРА-М, 2005. 4. Адреса Интернет-ресурсов 1. Любашевский Ю. Брендинг в России / Ю. Любашевский // Маркетолог [Электронный ресурс]. – Электрон. журн. – 2005. – 21 окт. – Режим до-ступа: http://www.marketolog.ru 2. Научная библиотека // Российский государственный гуманитарный уни-верситет [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., cop. 1996–2005. – Режим доступа: http://www.rsuh.ru/section.html?id=677 Приложение 1 Структура бизнес-плана в соответствии с типологией по объектам бизнеса Раздел бизнес-плана По бизнес-линиям По предприятию Ново-му Действующему Разви-тие Финансовое оздоровление Концепция бизнеса (резюме) + + + Общая характери¬стика предприятия Ситуация в настоящее время и краткая информация о предприятии + + + Краткие сведения по пла-ну финансового оздоров-ления Характеристика объекта бизнеса + + + Анализ финансового со-стояния предпри¬ятия Исследование и анализ рын-ка (рынки и конкуренция) + + + Мероприятия по вос-становлению платеже-способности и под-держанию хозяйст¬венной деятельности Организационный план, в том числе правовое обеспе-че¬ние + Рынок и конкуренция Персонал и управление + + + Деятельность в сфере маркетинга предпри¬ятия План производства + + + План производства План маркетинговых дей-ствий (комплекс маркетинга) + + + Финансовый план Потенциальные риски + + + Финансовый план и финан-совая стратегия + + + Приложение 2 СХЕМА ПРОЦЕССА БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ Приложение 3 СХЕМА ПРОЦЕССА РАЗРАБОТКИ БИЗНЕС-ПЛАНА И ЕГО УЧАСТНИКИ Когда? Для кого? Зачем?

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Яндекс.Метрика